Задания для самостоятельной работы

Задача 4.1.

Задание. Разделите на внеоборотные и оборотные активы и распределите между сферами производства и обращения следующие хозяйственные средства:

упаковочные материалы; опытные образцы; электроаппаратура; цветные металлы; продукция в цехе, не прошедшая цикл обработки; кассовый аппарат; товарный знак; сварочное оборудование; вексель; гараж; конвейер; брак готовой продукции; стеллажи на складе; измерительный инструмент; иностранная валюта; шины; аппаратура для контроля; транспортные средства; информационная база заказчиков; оборудование; задолженность разных организаций; продукция, отгруженная покупателю; продукция на складе; рабочий инвентарь; чертежные принадлежности; наличные денежные средства в кассе; безналичные денежные средства на расчетном счете.

Внеоборотные активы		Оборотные активы
В сфере производства	В сфере обращения	В сфере производства	В сфере обращения

Задача 4.2.

Задание. Отнесите к собственным или заемным следующие источники хозяйственных средств:

задолженность работникам предприятия по оплате труда; прибыль; уставный капитал; задолженность банку за кредит; обязательства перед бюджетом; резервный капитал; финансирование проекта из бюджета; обязательства перед поставщиками, задолженность перед Пенсионным фондом; добавочный капитал.

Собственные источники	Заемные источники

Задача 4.3.

Задание . Укажите в таблице, к какому виду хозяйственных средств в типографии относятся данные средства:

клей, ящики для упаковки, добавочный капитал, полиграфическое оборудование, прибыль отчетного года, компьютеры, долгосрочный кредит, наличные денежные средства, журналы, запасные части, программное обеспечение, задолженность в Фонд социального страхования, база данных клиентов, задолженность покупателей, акции другого предприятия, уставный капитал, книжная продукция, обязательства перед учредителями, фотооборудование, инструменты, масло машинное, займ, полученный от другого предприятия.

Активы		Пассивы
Внеоборотные средства	Оборотные средства	Собственные источники	Заемные источники

Тема 5. Счета бухгалтерского учета

Содержание и строение бухгалтерских счетов

Для того чтобы получить представление о хозяйственной деятельности предприятия, необходимо, прежде всего, знать, каково состояние его средств. Под состоянием понимается общее наличие (остатки) на определенный момент хозяйственных средств и источников, выраженное в денежной оценке. В хозяйственной деятельности средства не остаются в одном и том же состоянии, они постоянно находятся в движении и подвергаются изменениям под влиянием фактов хозяйственной деятельности предприятия.

Экономическому субъекту необходимо знать не только наличие хозяйственных средств, но и их движение, как в денежном, так и в натуральном выражении. Для этой цели служит система счетов бухгалтерского учета. Именно через бухгалтерские счета каждый факт хозяйственной деятельности попадает в сферу бухгалтерского учета. Они предназначены для получения учетной информации. Например, по бухгалтерскому счету, на котором учитывается движение и состояние резервного капитала, можно получить исчерпывающие данные о его формировании (за счет средств нераспределенной прибыли), использования (на возмещение убытка) и остатках (сальдо) на определенную дату.

Для простоты и однозначности использования каждому бухгалтерскому счету присвоены номер и название, закрепленные законодательно. Совокупность всех возможных счетов называется Планом счетов (см. Приложение). В плане счетов выделяются и группируются экономически однородные счета, например: счета учета основных средств и нематериальных активов (01, 02, 04, 05); счета учета денежных средств (50, 51, 52, 55, 57), счета учета расчетов с учредителями (75) и др.

По форме каждый счет представляет двухстороннюю таблицу. Левая сторона счета называется дебетом ("он должен"), правая - кредитом ("он верит"). Деление счета на две части объясняется движением хозяйственных средств – их увеличением или уменьшением. Таким образом, на счете можно определить на любой момент времени конечный остаток (сальдо) по учитываемому объекту. Дебет или кредит означает либо "приход", либо "расход" в зависимости от содержания счета.

По содержанию бухгалтерские счета под­разделяются на:

- активные - предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;

- пассивные — отражают учет имущества по источни­кам его образования.

По активным счетам сальдо может быть только в дебете или отсутствовать.

По пассивным счетам сальдо может быть только в кре­дите или отсутствовать.

Активные счета открываются на основании статей актива баланса, используются для описания имущества субъекта. По дебету активного счета отражаются остаток (сальдо) на начало и все поступления (увеличения) ресурсов, а по кредиту – их выбытие (уменьшение). То есть, операции увеличивающие остаток, записываются с ним в одной и той же стороне, а уменьшающие – в противоположной.

Схема активного счета

Счет

Дебет	Кредит
Сальдо (остаток) на начало периода (Сн)
Увеличение за отчетный период (приход)	Уменьшение за отчетный период (расход)
Оборот по дебету (Од )	Оборот по кредиту (Ок )
Сальдо (остаток) на конец периода (Ск )

где Од - сумма хозяйственных фактов, отраженных по дебету (без остатка на начало),

Ок - сумма хозяйственных фактов, отраженных по кредиту.

Сальдо активного счета: С^к = С^н + О_Д ‒ О_к. Остаток на конец месяца записывается на той же стороне, что и на начало месяца.

Пассивные счета открываются на основании статей пассива баланса, применяются для описания источников образования имущества. По кредиту пассивного счета отражается остаток (сальдо) источников образования ресурсов на начало и все увеличения, а по дебету – их использование (уменьшение).

Схема пассивного счета

Счет

Дебет	Кредит
	Сальдо (остаток) на начало периода (Сн)
Уменьшение за отчетный период (расход)	Увеличение за отчетный период (приход)
Оборот по дебету (Од )	Оборот по кредиту (Ок )
	Сальдо (остаток) на конец периода (Ск )

Сальдо пассивного счета: С^к = С ^н + О_К – О_Д. Остаток на конец месяца записывается на той же стороне, что и на начало месяца.

Кроме активных и пассивных счетов, в практике бухгал­терского учета используются активно-пассивные счета. Они имеют признаки и тех и других счетов. Активно-пас­сивные счета применяются, как правило, для учета каких-либо расчетов. Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток.

Активно-пассивные счета выступают в одних случаях как активные, в других - как пассивные. Такие счета бывают с одновременным сальдо (по дебету и кредиту) и с попеременным сальдо (или по дебету, или по кредиту). Счета с одновременным сальдо предназначены, например, для расчетов и показывают либо долги поставщиков (подрядчиков), либо долги покупателей (заказчиков). Пример активно-пассивного счета с попеременным сальдо является счет «Прибыли и убытки». Дебетовое сальдо на этом счете показывает, что субъект в результате производственно-хозяйственной деятельности получил убыток, а кредитовое сальдо свидетельствует о величине полученной прибыли. Одновременного сальдо (и по дебету и по кредиту) на этом счете не бывает, так как предприятие не может одновременно получить и прибыль и убыток.

Пример 5.1.

На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 128 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Погашен кредит с расчетного счета	50 000
2. Оплачен счет поставщика на сумму	32 000
3. Поступили деньги от покупателей на расчетный счет	14 000
4. Поступили деньги в кассу с расчетного счета	25 000
5. Поступила выручка от продажи продукции	65 000

Задание. Оформите активный счет 51 «Расчетный счет», рассчитайте обороты и сальдо на конец месяца.

Решение.

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Сн = 128 000
3) 14 000 5) 65 000	1) 50 000 2) 32 000 4) 25 000
Од = 79 000	Ок = 107 000
Ск = 100 000

Ск = 128 000 + 79 000 – 107 000 = 100 000

Пример 5.2.

На начало месяца резервный капитал предприятия составил 54 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств резервного капитала:

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала	16 000
2. Начислен доход учредителям за счет средств резервного капитала	25 000
3. Увеличен резервный капитал за счет прибыли	7 000

Задание. Оформите пассивный счет 82 «Резервный капитал», рассчитайте обороты и величину резервного капитала на конец месяца.

Решение.

Счет 82 «Резервный капитал»

Дебет	Кредит
	Сн = 54 000
1) 16 000 2) 25 000	3) 7 000
Од = 41 000	Ок = 7 000
	Ск = 20 000

Ск = 54 000+ 7 000 – 41 000 = 20 000

Пример 5.3.

На начало месяца кредитовое сальдо на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составило 1 500 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Выданы деньги на командировку	5 000
2. Выплачена задолженность подотчетному лицу	1 500
3. Выданы деньги под отчет из кассы	700
4. Утвержден авансовый отчет о командировке	4 300
5. Оприходованы материалы от подотчетного лица	630

Задание. Оформите активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитайте обороты и сальдо на конец месяца.

Решение.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
	Сн = 1 500
1) 5 000 2) 1 500 3) 700	4) 4 300 5) 630
Од = 7 200	Ок = 4 930
Ск = 770

Ск = 1 500 + 4 930 – 7 200 = - 770. Отрицательное значение сальдо означает, что начальное сальдо было пассивное, а конечное стало активным.

Счета открываются в начале отчетного периода на основании статей баланса (сколько статей – столько же счетов):

1) нарисовать схему счета;

2) Обозначить стороны «Дебет» и «Кредит»;

3) указать название счета, например 50 «Касса» или 99 «Прибыль»;

4) перенести сумму остатка из баланса на счет. Остаток на начало записывается на счете на ту же сторону, на которой он находился в балансе.