Розділ III. Менеджмент економіко-фінансової підсистеми дп «Ілліч-Агро Умань» Уманського району Черкаської області

Інформаційне забезпечення будь-якої управлінської структури не можна уявити без організації фінансової (бухгалтерської) роботи в первинній ланці – підприємстві.

У ДП «Ілліч-Агро Умань окремо виділеної фінансової служба відсутня, вона представлена відділом бухгалтерії, сім бухгалтерів, який діє на чолі з головним бухгалтером – людиною високоосвіченою і обізнаною, як галузі фінансів, так і в галузі сільськогосподарського виробництва. До складу бухгалтерії також входять інші працівники, які мають знання в галузі фінансів та бухгалтерського обліку.

Головний бухгалтер на підприємстві виконує такі завдання та обов'язки:

1) Забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних.

2) Організовує роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.

3) Забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам.

4 Здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

5) Бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності до нормативних актів, затвердженими формами та інструкціями.

6) За погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань.

7) Здійснює контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів.

Фінансова робота на підприємствах організована таким чином, щоб забезпечує чіткість надходження доходів і проведення витрат, відповідальність працівників за надходження доходів і витрачання коштів.

Конкретний зміст фінансової роботи в ДП «Ілліч-Агро Умань» полягає в організації чіткого планування, прогнозування фінансових показників, доведення їх до виконавців і забезпечення подальшого контролю за їх виконанням, мобілізації резервів. Фінансова робота вимагає налагодженої системи розрахунків з постачальниками, покупцями, суміжними підприємствами, суміжними господарськими структурами та здійснення фінансових взаємовідносин з державним бюджетом і кредитною системою.

Основне завдання фінансової роботи в ДП «Ілліч-Агро Умань»- виявлення резервів зниження собівартості, що є в господарстві, і підвищення ефективності використання ресурсів, а це вимагає від працівників розробки організаційно-технічних заходів щодо поліпшення використання обладнання, матеріалів, робочої сили.

Облік фінансових результатів віддзеркалює доходи і витрати підприємства за певний період часу. Природно, різниця між доходами і витратами дає результат - прибуток або збитки.

Фінансова звітність представлена в додатку А.

Згідно з ПБО 2 активи — це ресурси, контрольовані підприємством, що виникли в результаті минулих подій і використання яких приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Активи дають певне уявлення про ресурси або потенціал, яким володіє підприємство. Вони розміщуються в міру зростання ліквідності ресурсів.

У пасиві балансу відображаються власні джерела фінансування активів, а також зобов'язання підприємства за кредитами, позиками, кредиторською заборгованістю. Таким чином, пасив містить інформацію про обсяг коштів, залучених підприємством в обіг з різних джерел. Пасиви розміщуються в міру зростання терміновості виконання зобов'язань.

Зобов'язання — це поточна заборгованість підприємства іншим юридичним та фізичним особам, що виникла внаслідок здійснення в минулому господарських операцій і погашення якої в майбутньому призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють економічні вигоди.

В таблиці 3.1 відобразимо динаміку складу і структури активів та пасивів балансу за 2007-2011 рр.

Показники структурної динаміки відображають частку кожного виду майна в загальній зміні сукупних активів. Це дає змогу зробити висновки про те, в які активи вкладені довгостроково залучені фінансові ресурси, а які активи, навпаки, зменшились у результаті відтоку фінансових ресурсів.

У нашому прикладі загальна вартість активів підприємства у 2011р., порівняно з 2007 р. зменшилась на 4,2 %. Водночас змінилася структура майна. Частка необоротних активів зменшилась на 74.3 %. Одночасно зменшилась частка оборотніх активів на 15,7 %. Це зумовлено тим, що темпи зростання оборотного капіталу (52,4%) значно нижчі від темпів зростання необоротного капіталу (83,53%). Така динаміка показників привела до зменшення мобільності майна. Адже оборотний капітал має нижчу швидкість обороту, а значить забезпечує менший приріст прибутку.

Зростання оборотного капіталу повинно відбуватись на фоні зростання вартості основних засобів. Якщо умова порушується тривалий час, підривається виробнича база для нарощування обсягів продукції в майбутньому. В нашому прикладі основні засоби збільшились у 2011 р., порівняно з 2007 р. на 127 %. За рахунок цього відбулося зростання необоротних активів у 2011 р., порівняно з 2007 р.

Певні зміни відбулися у структурі оборотного капіталу. Найвищими темпами за звітний період зростав обсяг готової продукції (726,4 %), у результаті чого їхня частка у 2011 р. порівняно з 2007 р. збільшилась з 4,95 до 37,59 %. Це — позитивна тенденція в умовах економічної кризи. Але постає питання, наскільки ефективно використовувались вільні грошові кошти.

Як свідчить проведений аналіз, за звітний період дебіторська заборгованість різко змінилася з 50,8 % у структурі до 0,26 %. Таким чином, оскільки темпи приросту оборотного капіталу значно відставали від темпів приросту необоротного, намітилась тенденція призупинення оборотності всіх сукупних активів, а значить можливість збільшити свої прибутки зменшилась.

Залучені фінансові ресурси в основному були вкладені в оборотні активи, що підвищило фінансову стабільність підприємства у 2011 р.

В активі балансу відображається, з одного боку, низький виробничий потенціал, який зменшує можливості виробничої діяльності, а з другого зменшується потенціал для здійснення інвестиційної і фінансової діяльності.

У звітний періоді, порівняно з базовим структура джерел фінансування підприємства змінилась в сторону підвищення частки власного капіталу на 149,6 %, зросли абсолютні обсяги власного капіталу на 149,6842 тис. грн.. Частка і абсолютні обсяги всіх інших джерел фінансування підприємства зменшились. Така тенденція в структурі джерел фінансування свідчить про зростання фінансової незалежності (автономії) підприємства. В умовах спаду виробництва і високої ціни кредитних ресурсів скорочення обсягів залучення позикових коштів сприяє зміцненню фінансового стану підприємства.

Можна зробити висновок про те, що увесь приріст активів підприємства було досягнуто за рахунок власного капіталу. Зростання власного капіталу відбулося за рахунок перш за все статутного капіталу (див. додаток А), який збільшився у 2011р. відносно 2007 р. на 13913 тис.грн. Його обсяги збільшились на 116,3 %.

Другим вагомим джерелом зростання власного капіталу став нерозподілений прибуток (див. додаток А), абсолютних обсягах якого зріс у 2011 р., порівняно з 2007 р. , на 9378,6 тис. грн.

Відбулися зміни в структурі позикових коштів у 2011 р. їх розмір значно збільшився, порівняно з 2007 р. Підприємство розрахувалось з короткостроковими кредитами банків (див. додаток А). Проте, у чотири рази збільшились кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги. І що важливо, з’явилась заборгованість підприємства перед працівниками та за бюджетом, та на обсяги власного капіталу це не вплинуло.

Розрахунок власного оборотного капіталу (ВОК) здійснюється за формулою:

ВОК = І р. пасиву - І р. активу + III р. пасиву= 109121- 41295,00 = 67826,00

Таким чином, власний оборотний капітал у 2011р., порівняно з 2007 р., збільшився на 25652,30 тис. грн.. або ж на 160,8 %.

Коефіцієнт мобільності власного капіталу (Км в к) розраховується за формулою:

Км.в.к. = ВОК / ВК = 67826,00/109121=0,62

де ВК — власний капітал.

Порівняння векторів структурної динаміки активу і пасиву балансу дозволяє зробити висновки про те, що весь приріст фінансових ресурсів був досягнутий за рахунок власних коштів, основна їх частина була спрямована на поповнення оборотних коштів.

В таблиці 3.2 відобразимо динаміку надходження і видатку грошових коштів у розрізі операційної та інвестиційної, фінансової діяльності.

Аналізуючи дані таблиці, ми бачимо, що у 2011 році, порівняно з 2007 р. загальний обсяг вхідного грошового потоку підприємства зріс на 47059,3 тис. грн, у тому числі на 49654,4 тис. грн зросла виручка від реалізації товарів, яка є основним джерелом надходження коштів.

Інвестиційна діяльність в ДП «Ілліч-Агро Умань» слабо розвинута. Підприємство не отримує ніяких прибутків , лише видатки. У 2011р. порівняно з 2007 р. видатки зменшились на 13272,9 тис. грн.

Також, у 2011 р. зменшились грошові надходження від фінансової діяльності порівняно з 2007 р. на 16402,6 тис. грн., за рахунок зменшення надходжень власного капіталу на 16333,3 тис. грн.