- •Наскрізне індивідуальне навчально-дослідне завдання
- •Загальні положення
- •Розділ 1 „Планування ревізії”
- •Завдання 1.1 „Розгляд структури Направлення на проведення ревізії, підготовка Повідомлення про проведення ревізії”
- •Україна
- •Завдання 1.2 „Аналіз показників діяльності ревізуємої бюджетної установи та заповнення Робочого зошиту ревізора”
- •Завдання 1.3 „Складання Програми ревізії”
- •Журнал реєстрації перевірок № __
- •Завдання 1.5 „Складання Робочого плану ревізії.”
- •"Затверджую"
- •Робочий план
- •Програма
- •Завдання 1.4 „Заповнення Журналу реєстрації перевірок на ревізуємому об’єкті
- •З робочим планом ознайомлені:
- •Завдання 1.6 „Занесення в робочий зошит ревізора основних характеристик установи, виявлених візуальним обстеженням”
- •Розділ 2 „Дослідження діяльності бюджетної установи”
- •Завдання 2.1. „Інвентаризація каси та складання акту інвентаризації”
- •Завдання 2.2.” Перевірка кошторису та плану асигнувань за формальними ознаками ”
- •Завдання 2.3. „Ревізія касових операцій”
- •Ревізія касових операцій
- •Завдання 2.4 „Ревізія коштів на рахунках в органах дку”
- •Завдання 2.5 „Ревізія підзвітних сум”
- •Завдання 2.6 „Ревізія розрахунків з оплати праці.”
- •Завдання 2.7.”Ревізія розрахунку відпусток”
- •Завдання 2.8.”Ревізія розрахунків за лікарняними листами”
- •Завдання 2.9.”Перевірка розрахунків по нарахуванню на фоп та утриманню внесків в Пенсійний фонд.”
- •Завдання 2.10.”Перевірка розрахунків по нарахуванню на фоп та утримання внесків до Фонду соціального страхування на випадок безробіття”
- •Завдання 2.11 „Перевірка розрахунків по нарахуванню на фоп внесків до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності”.
- •Завдання 2.12.” Перевірка розрахунків по нарахуванню на фоп внесків до Фонду страхування від нещасних випадків”
- •Завдання 2.13 „Перевірка розрахунку та сплати податку з доходів фізичних осіб”
- •Завдання 2.14”Перевірка розрахунків з дебіторами”
- •Завдання 2.15”Перевірка розрахунків з кредиторами”
- •Завдання 2.16”Ревізія основних засобів та інших необоротних активів”
- •Завдання 2.17. „Ревізія запасів”
- •Завдання 2.18”Перевірка фінансової звітності установи”
- •Форма №2д “Звіт про виконання загального фонду кошторису установи ”
- •Форма №5 “Звіт про рух необоротних активів ”
- •Форма №7д “Звіт про заборгованість бюджетних установ ”
- •Форма №8д “Звіт про фінансові зобов’язання бюджетних установ ”
- •Розділ 3 „Узагальнення та реалізація результатів ревізії ”
- •Завдання 3.1. „Аналіз узагальнюючих документів, складених під час виконання розділу № 2.”
- •Завдання 3.2. „Складання Акту ревізії ”
- •Завдання 3.3. „Складання висновків по матеріалам ревізії „
- •Висновки за матеріалами ревізії сзош № 5 від 12.10.200х р.
- •Контроль за виконанням наскрізного індивідуального навчально – дослідного завдання
- •Критерії оцінювання наскрізного індивідуального навчально – дослідного завдання
- •Шкала поточного оцінювання наскрізного індивідуального навчально – дослідного завдання
- •Шкала підсумкового оцінювання наскрізного індивідуального навчально – дослідного завдання
Розділ 3 „Узагальнення та реалізація результатів ревізії ”
Метою виконання завдань третього розділу є набуття студентами навичок узагальнення результатів ревізії.
Виконання завдань цього розділу базується на дотриманні наступних принципів:
результати виконання завдань оформлюються на окремому аркуші формату А4 та додаються до робочих документів;
завдання виконуються саме в тому порядку, в якому вони наведені;
Завдання 3.1. „Аналіз узагальнюючих документів, складених під час виконання розділу № 2.”
Це завдання студент виконує на основі узагальнюючих таблиць 2.1. – 2.18., які потрібно об’єднати в одну таблицю та включити лише ті пункти перевірки, які містять порушення.
Але таблиця доповнюється додатковою графою „Можливі причини порушення ”, в якій ревізор висловлює свою думку щодо можливих причин скоєння того чи іншого порушення, а також думку про те, навмисне це порушення чи звичайна помилка.
Завдання 3.2. „Складання Акту ревізії ”
Студенту необхідно скласти узагальнюючий документ проведеної комплексної ревізії – Акт ревізії. Даний документ має типову форма, але припускається деякі відходження від стандартної форми. Побудову акту ревізії доцільно здійснювати відповідно до програми ревізії.
Завдання 3.3. „Складання висновків по матеріалам ревізії „
За результатами ревізії студент повинен розробити висновки і пропозиції. Висновки повинні ґрунтуватися тільки на фактах, що викладені в акті про проведення ревізії, а пропозиції виходити з цих висновків.
Якщо в акті ревізії описуються лише факти виявлених порушень, то у висновках ревізора - його думка, сформована на всебічно проаналізованих фактах, судження про існуючі зв'язки між фактами, їх ревізорська оцінка. Саме думка, судження та оцінка фактів ревізором на підставі спеціальних бухгалтерських та ревізорських знань мають суттєве значення. Висновки ревізор складає самостійно, без будь-якого втручання і підписує їх тільки він.
Однак висновки, за які ревізор несе відповідальність як посадова особа, повинен затверджувати керівник ревізійного органу або відомства, який дає їм остаточну оцінку.
Висновки не повинні повторювати зміст акту ревізії.
В них дається оцінка основних порушень, встановлених ревізією, і описується, в чому конкретно полягає виявлене порушення.
Висновки повинні бути цілком обґрунтовані діючими законами, інструкціями і постановами. В процесі ревізії слід також усувати виявлені незначні недоліки і порушення в господарській діяльності і бухгалтерському обліку. Пропозиції по актах повинні бути розгорнутими, давати ясні та суттєві положення з виявлених недоліків із зазначенням строку їх виконання і конкретних виконавців.
Студенту пропонується складати
Висновки по матеріалам ревізії, опираючись на зразок 10
Зразок 10
Висновки за матеріалами ревізії сзош № 5 від 12.10.200х р.
На підставі вивчених документів підприємства за період з 01.10.200х р. по 01.10.200х р. ревізор С.Р. Столяр встановив наступне:
І. Нестача готівки в касі станом на 01.10.200х р. складає 412 грн. 77 коп. Матеріально відповідальною особою за касову готівку є касир К.А. Козлова (зобов’язання про матеріальну відповідальність від 27.06.200х р.). Недостача утворилась за період з 01.07.200х р. по 01.10.200х р. та приховувалась шляхом несвоєчасного оприбуткування та списання по касі окремих сум (див. акт ревізії, с. 6 та пояснення К.А. Козлової). Відповідальність за нанесену підприємству шкоду також повинен нести і гол. бухгалтер В.К. Власюк, який формально приймав та підписував за цей період звіти касира (див. акт ревізії, с. 6 та його пояснення), Досліджуючи обставини, які сприяли розкраданням, безгосподарності та порушенням, нами встановлено наступне:
а) видаткові касові ордери виписувались касиром установи та реєструвались ним тільки в касовій книзі після виплат грошей;
б) в більшості випадків до видаткових касових ордерів не додавались документи, що слугували основою для виплати грошей;
д) працівники бухгалтерії не порівнювали дані розрахунково-платіжних відомостей з первинними та зведеними документами по нарахуванню оплати праці; тощо
З метою усунення зазначених порушень та попередження їх пропонується: 1. Суворо дотримуватись Положення про порядок ведення касових операцій, тобто видаткові касові ордери реєструвати в журналі, а виписування касових документів доручити бухгалтеру, який не пов'язаний з веденням касових операцій; тощо
Ревізор С.Р. Столяр