Исходные данные

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Единица измерения	Значения показателей		Примечание
				до внедрения (индекс "С")	после внедрения (индекс "Н")

Расчет себестоимости по вариантам производится по форме, представленной в табл. 22.

Таблица 22

Расчет себестоимости по вариантам

№ п/п	Статьи затрат	Значения показателей
		до внедрения (индекс "С")	после внедрения (индекс "Н")
1	Сырье и материалы
2	Топливо и энергия на технологические цели
2.1	Затраты на силовую энергию
2.2	Затраты на сжатый воздух
2.3	Затраты на газ
2.4	Затраты на пар
3	Основная заработная плата производственных рабочих
4	Дополнительная заработная плата производ­ственных рабочих
5	Отчисления в социальные фонды от основной заработной платы производственных рабочих
6	Спецрасходы
7	Затраты на восстановление и износ малоцен­ного и быстроизнашивающегося инструмента
8	Амортизационные отчисления
9	Содержание аппарата управления цеха
10	Заработная плата прочего цехового персонала
11	Ремонт зданий, сооружений и инвентаря
12	Охрана труда
13	Потери от брака
14	Потери от простоев
15	Прочие производственные расходы
Итого затрат по себестоимости

При внедрении мероприятия помимо изменений отдельных статей себестоимости необходимо учитывать изменения налоговых платежей, относимых на финансовый результат. Они могут иметь тенденцию как к увеличению, так и к уменьшению значений в сравнении с базовым вариантом.

Изменение себестоимости приводит, во-первых, к изменению налога на прибыль. Если мероприятие обеспечивает снижение затрат, то необходимо рассчитать увеличение налога на прибыль, исходя из действующей ставки налогообложения. При этом следует учесть возможность получения льгот по налогу на прибыль, если реализация мероприятия связана с капвложениями или проведением НИОКР. Во-вторых, необходим расчет по налогу на имущество, так как проводимое мероприятие может повлечь изменение стоимости активов за счет капитальных вложений или увеличения оборотных средств. Поэтому в расчете срока окупаемости учитываются изменение налога на имущество и налог на прибыль по изменяющейся ее части.

При оценке экономической эффективности мероприятий, требующих дополнительных капитальных вложений, необходимо рассчитывать срок окупаемости единовременных затрат. В состав единовременных затрат на осуществление мероприятий научно-технического прогресса включаются все виды затрат единовременного характера, необходимые для разработки, изготовления и использования независимо от источников их финансирования.

К единовременным затратам на внедрение новых техники и технологии относятся затраты на:

— технологическое оборудование (в том числе литейное, кузнечное, механообрабатывающее, сварочное, термическое, гальваническое, вычислительное, нестандартное, испытательное и др.);

— технологическую оснастку (в том числе штампы, прессформы, приспособления, режущий и мерительный инструмент, сборочные и сварочные стенды, другая оснастка);

— реконструкцию площадей (в том числе для механообработки, сварки, термообработки, гальванопокрытий, испытаний и прочих технологических переделов);

— НИОКР и освоение;

— приобретение лицензий и сертификацию.

ТЭО проекта отличается от оценки экономической эффективности новых техники и технологии. Суть оценки экономической эффективности новых техники и технологии сводится к установлению единовременных и текущих затрат на их внедрение, расчету срока возмещения затрат и определению их эффективности. ТЭО проекта осуществляется для оценки эффективности разработки и постановки на производство новых видов продукции и кроме оценки экономической эффективности включает исследование рынка товаров, анализ конкурентов, менеджмента, расположения предприятия, близости источников сырья, наличия потребителей и пр. ТЭО проекта является юридическим документом при привлечении капитала, доводит до инвестора основные идеи и ценности проекта. Таким образом, ТЭО проекта обеспечивает максимальный информационный обмен между его разработчиками и инвесторами, предусматривая комплексное обоснование в сфере производственного развития и в другой деятельности требующей единовременных финансовых вложений, направленных в конечном счете на извлечение прибыли (получение дохода), позволяющей за определенный период окупить вложенные средства.

ТЭО проекта включает:

1. Резюме.

2. Описание предприятия и отрасли.

3. Описание продукции.

4. Маркетинг и сбыт продукции.

5. Производственный план.

6. Организационный план.

7. Финансовый план.

8. Риски и гарантии.

9. Приложения.

Эффективно работающее предприятие — это предприятие, имеющее экономический потенциал (устойчивость к обновлению) в текущем периоде и способное получать необходимый результат, позволяющий ему осваивать за определенные сроки закономерное число изделий, востребованных рынком и обеспечивающих выживание и развитие предприятия (способность к обновлению).

Оценка эффективности работы предприятия в целом осуществляется на основании модели гибкого развития предприятия по формуле:

(32)

где Г — показатель оценки гибкости предприятия; У_об — устойчивость предприятия к обновлению (экономический потенциал); С_об (N) — способность предприятия к обновлению (расчетное число изделий, находящихся в освоении); ЧП — чистая прибыль; РП — объем реализованной проекции; А — среднее за расчетный период значение активов; СА — среднее за расчетный период значение собственных активов; ПО — прибыль на обновление; Т_оп — период разработки и освоения изделий; Т_пр — период производ ства изделий; п — номенклатура изделий, производимых предприятием; R_n — рентабельность продаж; О — оборачиваемость активов; ФР — финансовый рычаг; Н — норма прибыли на обновление; К₀ — коэффициент обновления.

Эффективность работы предприятия определяется по двум направлениям:

• степень гибкости предприятия в текущем периоде;

• готовность предприятия к развитию в будущие периоды.

Создание системы показателей для оценки логистической деятельности вызывает определенные трудности. Проблема заключается в том, что объекты логистики отличаются динамичным характером. Завершение какого-либо процесса и полученные при этом результаты, являющиеся выходом из соответствующей подсистемы, служат одновременно входом для другой подсистемы, началом другого процесса, дающего другие результаты. Поэтому возникает потребность в наличии системы показателей, не только позволяющих количественно и качественно охарактеризовать и оценить сложившуюся на предприятии ситуацию, но и отражающих причинно-следственные взаимосвязи между отдельными звеньями логистической цепи.

Кроме того, в последнее время все больше компаний, работающих на российском рынке, ставят перед собой задачу оценить вклад логистических подразделений в конечные результаты бизнеса. Затраты на логистику могут достигать больших величин в себестоимости товара, однако высокий уровень логистического сервиса позволяет усилить лояльность клиентов к компании, привлечь к сотрудничеству новых заказчиков и тем самым повысить объем продаж и прибыль. Правильной оценке эффективности логистики часто мешает отсутствие продуманной системы достоверных показателей и методик их расчета.

В экономической литературе, посвященной логистике, для оценки эффективности управления рассматриваются две дифференцированные системы показателей:

1) логико-дедуктивные — Du Pont, Pyramid Structure of Rations, ZVEI, RL;

2) эмпирико-дедуктивные — Beaver, Weibel, CAMEL.

Однако, несмотря на универсальность и кажущуюся простоту применения названных систем, их практическое использование на отечественных предприятиях ограничено рядом факторов. Во-первых, предлагаемые показатели разрабатывались для применения в практической деятельности зарубежных предприятий, среда функционирования которых резко отличается от современной российской экономики. Во-вторых, представленные системы показателей носят ярко выраженный консолидированный характер и не позволяют оценить затраты и результаты деятельности отдельных функциональных областей предприятия. К тому же при создании системы показателей в условиях интегрированной логистики следует учитывать специфику логистической деятельности предприятий:

■ преобладание вертикальных связей в организационной структуре управления;

■ многофункциональность подразделений и дублирование функций отделов;

■ преобладание неформальных и качественных методов диагностики и контроля внутренней среды предприятия, а следовательно, сложность перехода к четкой количественной оценке;

■ слабая приспособленность к количественному мониторингу хозяйственных изменений как во внешней, так и во внутренней среде предприятия;

■ консерватизм менеджеров при принятии управленческих решений, высокий уровень субъективности последних.

В этом смысле набор основных измерителей зависит от вида логистической системы и от целей логистического менеджмента (стра­тегических, тактических, оперативных), определяющих ее поведение на рынке и финансовое благополучие. Для большинства логистических систем этот набор базируется на системе сбалансированных показателей Balanced Scorecard (BSC), которая дает возможность оценить степень достижения целей, эффективность бизнес-процессов и работы компании, ее подразделений и каждого сотрудника с помощью ключевых показателей эффективности (KPI). Их увязывание с системой мотивации работников повышает заинтересованность последних в достижении компанией установленных целей и делает эту заинтересованность постоянной.

В таблице __ приведен пример спецификации основных измерителей в системе планово-отчетных показателей (системе KPI).

Таблица

Характеристика измерителей эффективности логистических решений_

Измеритель		Состав показателей (KPI)
Качество логистического сервиса для потребителей	Обеспечение выполнения заказа точно к указанному сроку. Полнота удовлетворения заказа. Точность выполнения параметров заказа. Информационная и коммуникационная надежность, точность и своевременность. Количество возвратов товаров, отсутствие запасов, стабильность тарифов. Наличие жалоб потребителей. Доступность запасов
Использование инвестиций в логистическую инфраструктуру	Скорость и число оборотов запасов. Средний уровень запасов. Возврат на инвестиции в основные фонды. Использование инвестиций в транспортный парк. Использование инвестиций в складскую инфраструктуру. Использование инвестиций в информационную систему
Общие и операционные логистические издержки	Общие логистические издержки. Затраты на логистическую поддержку производства Затраты на внутреннюю и внешнюю транспортировку Затраты на грузопереработку и складирование. Затраты, связанные с процедурами заказов. Затраты на управление запасами. Ущербы от недостаточного уровня качества логистического сервиса (потери продаж, возврат товаров и т.п.)
Длительность логистических циклов	Время выполнения заказа. Длительность составляющих цикла заказа. Длительность пополнения запасов. Длительность обработки заказов потребителям. Длительность подготовки и комплектации заказа. Длительность производственно-технологического цикла. Длительность цикла подготовки отчетов. Длительность цикла закупки продукции
Производительность/ ресурсоотдача логистической инфраструктуры и персонала	Количество обработанных заказов в единицу времени. Грузовые отправки на единицу складских мощностей и на единицу грузовместимости транспортных средств. Отношения типа «вход-выход» для динамики выпуска продукции и документооборота. Удельные операционные логистические издержки на единицу инвестированного капитала. Удельные общие логистические издержки на единицу производимой продукции. Затраты в дистрибьюции на единицу объема продаж

Для контроля за экономичностью издержек при снабжении материалами, текущей оценки закупок используются следующие показатели:

• относительная доля стоимости процесса закупок в общем объеме закупок:

;

• коэффициент цены:

;

• эффективность работы сотрудников отдела закупок:

;

;

;

• надежность обеспечения предприятия материалами и комплектующими и зависимость предприятия от определенных поставщиков:

квоты недопоставок:

;

уровень обслуживания поставщиками:

;

уровень потерь при доставке:

;

ошибки при доставке:

.

Зависимость предприятия от поставщиков должна определяться, как минимум, для товаров групп А и В.

Предпосылкой проведения расчетов издержек служит системный охват работ в области логистики и связанных с ними издержек. Методы учета, используемые в производственном процессе, дают возможность определить виды издержек. Плановое количество потребления запасов, определенное по плановым ценам, позволяет рассчитать плановые издержки в логистике. Эти издержки разбиваются на постоянные и переменные. Основные места возникновения издержек в логистике - это места приема материалов и полуфабрикатов, входной склад, система транспортирования ресурсов по предприятию, склад готовой продукции.

При отслеживании экономичности используются следующие показатели:

степень готовности поставщика =

= ;

Стоимость недополученного продукта = ;

Время приема товара =

и др.

Обоснование методологии оценки эффективности системы управления производственными запасами (СУПЗ) для обеспечения достоверности и полноты анализа издержек на рациональное управление запасами в КПК по функциям и этапам интегрированной цепи поставок.

Для определения эффективности функционирования системы управления производственными запасами и реализуемых в ней мероприятий, необходимо наличие методов и критериев оценки.

Основные группы показателей, характеризующих эффективность СУПЗ в целом и ее подсистем, представлены в таблице .

Таблица 23

Группы показателей для оценки системы управления производственными запасами

Подсистема	Группа показателей (направления анализа)
Закупочная деятельность	показатели эффективности планирования (качество определения потребностей, норм расхода и др.)
	показатели эффективности поставок (оценка выполнения обязательств по установленным срокам, объемам, качеству и др.)
	показатели эффективности затрат (оценка затрат на закупку, их структуры)
Складское хозяйство	показатели наличия запасов (анализ структуры запасов, уровень обеспеченности и др.)
	показатели эффективности затрат (анализ затрат на складирование, хранение, содержание ТМЦ)
	показатели работы склада (оценка использование площади, объема и т.п.)
Производство	показатели связи производство/запасы (сравнение изменений объема производства и величины запасов)
	показатели расхода материальных ресурсов (анализ показателей использования материальных ресурсов)
	показатели обеспечения (показатели автономности обеспечения производств и др.)
Транспортное обслуживание	показатели транспортной работы (анализ величины пробега, транспортной работы)
	структурные показатели (анализ структуры поставок по видам транспорта, по срочности поставок, по собственности транспорта и др.)
	показатели использования (технико-эксплуатационные показатели использования транспорта)
Сбыт, маркетинговое обслуживание	показатели связи сбыт/запасы (оценка доли поставок ТМЦ, осуществляемых для выполнения заказов конечных потребителей и др.)
	рисковые показатели (затраты в СУПЗ, возникающие по причине маркетинговых ошибок и др.)
Информационное обеспечение	показатели качества информационных потоков (оценка полноты, точности, своевременности информации)
Информационное обеспечение	показатели обеспечения (оценка уровня обеспеченности вычислительной техникой и программным обеспечением)
	показатели эффективности затрат (оценка совокупной стоимости владения ИС, показателей возврата инвестиций и др.)
Финансовое обеспечение	показатели связи финансы/запасы (оценка типов политик финансирования в зависимости от финансовой устойчивости предприятия)
Общие показатели	показатели общей оценки СУПЗ (рентабельность СУПЗ, уровень обслуживания, обеспечиваемый СУПЗ, показатели оборачиваемости и др.).

При этом для характеристики общей эффективности СУПЗ предложено рассчитывать показатели рентабельности СУПЗ и уровень обслуживания, обеспечиваемый СУПЗ.

Уровень обслуживания, обеспечиваемый СУПЗ, характеризует качество удовлетворения потребностей всех потребителей и определяется по формуле:

(33)

Показатель рентабельности операций по управлению производственными запасами (рентабельность СУПЗ) вычисляется следующим образом:

(34)

В соответствии с принятой схемой материалопотоков и технологией интегрированного управления, в процессе управления требуется расширение функции затрат для учета затрат, возникающих не только при хранении и пополнении производственных запасов, но и в других подсистемах СУПЗ.

В качестве дополнительных затрат, которые следует минимизировать в процессе управления производственными запасами можно предложить:

– издержки, связанные с просроченной кредиторской задолженностью по поставленным товарно-материальным ценностям;

– издержки по браку конечной (готовой) продукции предприятия, отнесенные на поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий (в период ее гарантийного обслуживания);

– издержки, связанные с отсутствием необходимой информации или ее недостоверностью, что ведет к принятию неверных управленческих решений;

– издержки, связанные с необходимость дополнительных поставок по причине отклонений в производстве (отклонения от норм потребления, брак и т.п.).

Таблица 24

Инструменты механизма управления производственными запасами

Методика	Условия применения	Эффект
Методика управления материальными потоками (стандартная схема поставок) использование оптимизационных моделей и технологий управления для совершенствования материалопотоков	– стабильная ситуация; – поставка и отгрузка товарно-материальных ценностей в соответствии с планом производства и графиком поставок	оптимизация материалопотоков и производственных запасов, что обеспечивает близкие к оптимальным затраты на управление производственными запасами за счет выбора наилучших параметров системы в каждом случае
Методика управления материальными потоками (схема перераспределения ресурсов) перераспределение товарно-материальных ценностей между внутренними потребителями	– наличие нескольких внутренних потребителей; – наличие локального дефицита при общем сверхнормативном запасе; – наличие локального дефицита без общего дефицита; – общий дефицит ресурсов в рамках предприятия	снижение издержек по оформлению дополнительных заказов; предотвращение дефицита ресурсов или снижение издержек в случае его возникновения; снижение издержек на хранение дополнительных запасов за счет возможности принятия оперативных мер
Методика управления материальными потоками (схема альтернативных поставок) формирование «портфеля альтернативных источников» для восполнения запасов в экстренных ситуациях	– наличие общего дефицита в рамках предприятия; – отсутствие возможностей пополнения запасов из постоянных источников	предотвращение дефицита ресурсов или снижение издержек в случае его возникновения за счет повышения гибкости и оперативности реагирования на потребности пополнения запасов из неосновных источников
Методика управления неактуальными запасами координация различных служб предприятия на выявление и устранение неактуальных запасов по установленным критериям	– наличие длительно неиспользуемых запасов ТМЦ; – вывод ТМЦ из технологии производства; – большие запасы, малое потребление	снижение величины запасов за счет повышения оперативности реагирования на факт возникновения неактуальных запасов, снижение затрат на их хранение, получение дохода от их реализации

Эффективное управление логистическими затратами предполагает увеличение одних из них и сокращение других. Однако существует часть логистических затрат, рост которых приведет к повышениию общей эффективности коммерческой деятельности предприятия. В связи с этим систему показателей эффективности логистизации можно дополнить следующими.

Дополнительный товарооборот под воздействием затрат на логистизацию торговых предприятий:

где Т_д — дополнительный товарооборот под воздействием затрат на логистизацию руб.;

Т_с — среднедневной товарооборот до логистизации, руб.;

П — прирост среднедневного товарооборота под влиянием логистизации, %;

Д — количество дней учета товарооборота в период логистизации, дн.

Экономический результат, определяемый соотношением между прибылью от дополнительного товарооборота, полученного под воздействием логистизации, и расходами на нее:

где Э₂ — экономический эффект от увеличения логистических затрат, руб.;

Т_д — дополнительный товарооборот под воздействием логистизации, руб.;

Н_т — торговая надбавка на товар, в процентах к цене реализации, %;

Е_ли — расходы на логистизацию, руб.

Рентабельность логистизации:

где Р — рентабельность логистизации, %;

Э₂ — экономический эффект от увеличения логистических затрат, руб.;

Е_ли — затраты на логистизацию, руб.

Таким образом, с помощью указанных выше критериев можн<] оценить уровень использования логистики на предприятии, а по ре] зультатам калькуляции издержек — их снижение от применения логи стических технологий и концепций.