21. Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:1.получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в т.ч. в письменной форме) о действующих налогах и сборах; 2.получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления – по вопросам применения законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о налогах и сборах субъектов РФ и местных налогах и сборах; 3.использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4.получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 5.на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;6.представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;7.представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;8.присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;9.получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;10.требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;11.не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц;12.обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;13.требовать соблюдения налоговой тайны;14.требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

При вступлении в налоговые правоотношения налогоплательщики обязаны:

-уплачивать законно установленные налоги;

-вставать на учет в налоговых органах, если это предусмотрено НК;

-вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если эта обязанность предусмотрена НК;

-представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

-представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

-выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

-предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях, предусмотренных НК РФ;

-в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и др. документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и др.

Кроме того, налогоплательщики – юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны также письменно сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

• об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок;

• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее 1 месяца;

• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ – в срок не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

• о реорганизации – в срок не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения и др.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ.