2. Нарушение срока и неправильная уплата налога

2.1. Грубое нарушение организацией правила учета доходов, и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, учетных регистров, несвоевременное и неправильное отражение операций – 5 тыс. руб., если эти деяния совершены в одном налоговом периоде; 15 тыс. руб. – в течение более одного налогового периода (п. 1, 2 ст. 120).

2.2. Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если оно повлекло занижение налогооблагаемой базы – 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. (п. 3 ст. 120).

2.3. Неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомочных действий – 20% неуплаченных сумм налога; 40% - те же действия, совершенные умышлено (п. 1, 3 ст. 122).

2.4. Невыполнение налоговым агентом своей обязанности: неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению – 20% суммы, подлежащей перечислению (ст. 123).

3. Прочие налоговые нарушения

3.1. Несоблюдение порядка распоряжения имуществом, на которое наложен арест, - 10 тыс. руб. (ст.125).

3.2. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах, - 50 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126).

3.3. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от предоставления таких документов – с организации 5 тыс. руб. (п. 2 ст. 126).

3.4. Ответственность свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении, - 1 тыс. руб. при неявке либо уклонения от явки; 3 тыс. руб. при неправомерном отказе от дачи показаний, даче ложных показаний (ст. 128).

3.5. Ответственность эксперта, переводчика или специалиста – 500 руб. при отказе от участия в проведении проверки; 1 тыс. руб. – дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществления переводчиком заведомо ложного перевода (п. 1, 2 ст. 129).

3.6. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений налоговому органу – 1 тыс. руб.; 5 тыс. руб. – те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года (п. 1, 2 ст. 129.1).

3.7. Нарушение установленного Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов – трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения; шестикратный размер ставки налога – те же деяния, совершенные более одного раза (ст. 129.2).

4. Ответственность банков

4.1. Открытие банком счета организации, предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица – 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 132).

4.2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации, предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, - 20 тыс. руб. (п. 2 ст. 132).

4.3. Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога (сбора) – взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки (п. 1 ст. 133).

4.4. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика – 20% суммы, перечисленной в соответствии с поручением, но не более суммы задолженности (ст. 134).

4.5. Неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога и сбора, а также пеней и штрафа – взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более – 0,2% за каждый календарный день просрочки (п. 1 ст. 135).

4.6. Создание банком ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика – 30% от не поступившей в результате таких действий суммы (п. 2 ст. 135).

4.7. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган (п. 2 ст.86) – 10 тыс. руб. (п.1, 2 ст. 135.1).

50.Административная ответственность в налоговой сфере – одна из форм юридической ответственности граждан и должностных лиц за совершенное ими административное правонарушение. Этот вид ответственности предусматривает уплату штрафа. Административные штрафы вправе налагать на виновных ли районный или мировой судья. Размер штрафа зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Кодексом об административных правонарушениях установлены основания для применения административной ответственности. Перечень налоговых нарушений, за которые руководитель или главный бухгалтер организации привлекаются к административной ответственности:

1.Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда (при этом деятельность организация не вела) – штраф от 5 до 10 МРОТ (п. 1 ст. 15.3 КоАП).

2.Организация осуществляла деятельность без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда – штраф от 20 до 30 МРОТ (п. 2 ст. 15.3 КоАП).

3.Нарушение срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или закрытии счета в кредитной организации – штраф от 10 до 20 МОТ (ст.15.4 КоАП).

4.Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета – штраф от 3 до 5 МРОТ (ст. 15.5 КоАП).

5.Непредставление в установленный срок либо отказ представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда документов и других сведений, необходимых для налогового контроля – штраф от 3 до 5 МРОТ (п. 1 ст. 15.6 КоАП).

6.Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (данные искажены не менее чем на 10%), а также порядка и сроков хранения учетных документов – штраф от 20 до 30 МРОТ (ст. 15.11 КоАП).

Как видно, санкции за аналогичные нарушения есть и в НК. Но в соответствии с налоговым законодательством ответственность несет организация, а в соответствии с КоАП – ее должностные лица: руководитель, главный бухгалтер или лица, которые выполняют их обязанности.

Административные штрафы в различных размерах налагаются и на граждан, виновных в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности; отсутствии учета доходов или ведении его с нарушением установленного порядка; непредставлении или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных. Так, в случае непредставления в установленный срок либо отказа от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда документов и иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, предусмотрено взыскание штрафа с физических лиц – от 1 до 3 МРОТ.

51. Уголовная ответственность – правовое последствие совершения преступления, когда к виновному применяется государственное принуждение в форме наказания. За нарушение налогового законодательства также установлена уголовная ответственность, если деяние содержит признаки состава преступления.

1.Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст.198 УК). Уголовная ответственность наступает за указанное деяние, совершенное путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязательно, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, если оно совершенно в крупном размере. В этом случае лицо наказывается штрафом в размере от 100 до 300тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на сок до одного года.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свобод на срок до трех лет.

2.Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК). Уголовная ответственность наступает за уклонение от внесения этих платежей путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений. Причем это уклонение должно быть квалифицировано как совершенное в крупном размере.

Это преступление предполагает вину в форме умысла. Субъектами преступления являются руководители (собственники) предприятий и организаций, а также работники, составляющие и подписывающие соответствующие документы. Наказание за данное преступление – штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

1.Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК). Уголовная ответственность наступает за указанное деяние, совершенное в личных интересах при исчислении, удержании или перечислении налоговых платежей в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, если оно совершено в крупном размере. Данное преступление наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2.Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК). Уголовная ответственность наступает за это деяние, совершенные собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем если оно совершено в крупном размере.

Данное преступление наказывается штрафом в размере от 200 до 500тыс.руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.