68.Анализ величины, состава и структуры источников средств предприятия.

Пассивы (источники средств) – источники финансирования деят-ти орг, сгруппированные по их принадлежности и содержанию. Состав:

1.СК (капитал и резервы):

-УК – сумма средств, вложенных в деят-ть.

-добавочный капитал – возникает в процессе деят-ти: курсовые разницы, средства от переоценки, безвозмездно полученные средства. м/б исп на увеличение УК или погашение убытков.

-резервный – форм за счет нераспределенной прибыли, выступает в качестве страхового фонда для возмещения убытков и обеспечения защиты интересов 3их лиц в случае недостаточности прибыли орг.

-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - накопленный фин результат, та не изъятая прибыль, кот находится в обороте, способствуя развитию деятельности.

2.ЗК (обязательства): кратко и долгосрочные кредиты и займы, КТ зад-ть, зад-ть учредителям по выплате доходов, ДБП, РПР.

Анализ — метод изучения, в основе которого лежит изучение составных частей. Осн задачи:

1.Оценка возможных причин изм общей величины источников средств

2.Анализ состава и оценки роли СК и ЗК (гориз, веритик.анализ)

Важно соотношение СК и ЗК:

а) СК > ЗК - высокая степень независимости п/п от заемных источников.

б) ЗК > СК- повышенная роль заемных источников средств.

Для производства хорошо, когда СК>ЗК, а для торговли хорошо СК<ЗК.

Состав и структура СК:

рекомендуется привлечь данные бух.учета. Группы СК:

1.Инвестированный: УК (за минусом выкупленных акций), добавочный капитал;

2.Накопленный: резервный капитал, нераспределенная прибыль; должен увелич.

3.Потенциальный: переоценка ВОА, ДБП, РПР.

Соотношение и динамика инвестированного и накопленного капитала отражают деловую активность п/п (эфф-ть деят-ти): если уд.вес накопленного капитала в динамике растет, это п/п способно наращивать средства, вложенные в активы. СМ объект - нераспределенная прибыль.

ЧНП > 0 – хорошо: расширенный тип воспроизводства, наращение СК.

ЧНП = 0 – признак простого воспроизводства.

ЧНП < 0 –наличие непокрытого убытка, самопроедание СК.

Состав и структура ЗК:

-Кредиты и займы, как правило, отражают наличие доверия со стороны кредиторов. Но если в динамике сумма ад-ти не изм, то можно предположить, что данная орг испытывает финн затруднения по погашению обязательств.

-Кт зад-ть – зад-ть поставщикам, бюджеты и внебюджетным фондам, персоналу п/п, по выплате доходов. Мб срочная и просроченная. Если в динамике Кт зад-ть увелич, то это говорит об ухудшении финн состояния, низкой платежеспособности.

=>С т.зр. инвесторов и кредиторов, хорошо, когда ВОА полностью финансируются за счет СК, с т.зр п/п это не оч хорошо, т.к. СК отвлекаются из текущего оборота и вкладываются в долгосрочные активы, оптимальный вариант, когда финансирование ВОА гл образом покрывает накопленная АМ.

Особое внимание в ЗК занимают ДБП и РПР.

ДБП: сведения об источниках средств, полученных в отчетном периоде, но относящиеся к будущему пер, напр, сумма поступившей аренды за весь год вперед.

РПР: средства, зарезервированные п/п, согласно учетной политике для их осуществления в предстоящем периоде, напр, форм резервов на сумму отпусков, для ремонта ОС, чтобы расходы постепенно списывались на с/с и не утяжеляли ее.

Т.е. ДБП и РПР больше относятся к СК. В зависимости от целей и задач анализа, в отдельных случаях данные по этим статьям приравнивают к СК.