3 Пояснения к журналу хозяйственных операций

В Журнале регистрации хозяйственных операций счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” используется для отражения всех товарно-материальных операций, счёт 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” - для всех бестоварных материальных операций.

Операция 1.

Сальдо по счету Главной книги на 01.01.2012 г. – 32600 рублей.

Операция 2.

Сальдо по счету Главной книги на 01.01.2012 г. – 7500 рублей.

Операция 3.

Сальдо по счету Главной книги на 01.01.2012 г. – 3200 рублей.

Операция 5.

Депонирована неполученная заработная плата в сумме 13300 рублей (в кассу получены денежные средства в сумме 32600 руб. – выплаченная из кассы заработная плата в сумме 19300 руб.)

Операция 6.

Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата в сумме 13300 рублей (операция 5).

Операция 7.

Сальдо по счету Главной книги на 01.01.2012 г. – 5040 рублей.

Операция 8.1.

Оборудование принято к учету в сумме 44068 рублей (акцептованы счета поставщика по оборудованию на сумму 52000 руб. – НДС по поступившему оборудованию в сумме 7932 руб. (операция 8.3.)).

Операция 8.2.

Оборудование передано в монтаж в сумме 44068 рублей (операция 8.1.)

Операция 8.3.

Ставка НДС – 18%. Расчёт НДС: 52000 /1,18 · 0,18 = 7932 рублей.

Операция 9.2.

Налоговая база - заработная плата. Суммарная ставка платежей во внебюджетные фонды – 34,3 %.

Начислены обязательные взносы во внебюджетные фонды:

Операция 9.1. Начислена заработная плата за монтаж оборудования = 5100* 34,3 / 100 = 1749 рублей.

Операция 10.

Оборудование сдаётся в эксплуатацию по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость оборудования рассчитывается как сумма затрат на монтаж оборудования и равна 56117 рублей (операции 8.2, 9).

Операция 11.

Зачтен НДС по приобретенному и введенному в эксплуатацию оборудованию (операция 8.3).

Операция 12.

Удержан из заработной платы за монтаж налог на доходы физических лиц за отчетный период в сумме 663рублей.

Ставка НДФЛ – 13 %. Начислена заработная плата за монтаж – 5100 руб.

Расчёт НДФЛ: 5100 · = 663 рублей.

Операция 13.

Оплачен счет поставщика, поставившего оборудование. Сумма счета равна 52000 руб. = стоимость оборудования 44068 руб. (операция 8.1) + сумма НДС 7932 руб. (операция 8.3).

Операция 14.2.

Ставка НДС – 18%. Расчёт НДС: 11800 · 0,18 = 2124 рублей.

Операция 15.1.

Стоимость услуги по доставке материалов в сумме 1949 рублей (акцептован счет транспортной организации на сумму 2300 руб. – НДС по услуге в сумме 351 руб. (операция 15.2.)).

Операция 15.2.

Ставка НДС – 18%. Расчёт НДС: 2300 /1,18 · 0,18 = 351 рублей.

Операция 16.

Зачтен НДС по приобретенным и оприходованным материалам (операция 14.2), услуге по их доставке (операция 15.2)

Операция 17.1.

Оплачены счета поставщика материалов. Сумма счетов равна 13924 руб. = стоимость материалов 11800 руб. (операция 14.1) + сумма НДС 2124 руб. (операция 14.2).

Операция 17.2.

Оплачены счета транспортной организации за доставку материалов. Сумма счетов равна 2300 руб. = стоимость доставки материалов 1949 руб. (операция 15.1) + сумма НДС 351 руб. (операция 15.2).

Операция 19.1.

Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету руководителю 950 руб. = получено в под отчет 2200 руб. (сальдо по счету Главной книги) – сумма командировочных расходов 3150 руб. (операция 18.1).

Операция 19.2.

Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету бухгалтеру 700 руб. = получено в под отчет 1000 руб. (сальдо по счету Главной книги) – сумма командировочных расходов 1700 руб. (операция 18.2).

Операция 22.

Налоговая база - заработная плата. Налоговая ставка – 34,3 %.

Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды:

Операция 22.1. рабочих основного цеха = 108000 * 34,3 / 100 = 37044 рублей.

Операция 22.2. администрации предприятия = 55000 * 34,3/ 100 = 18865 рублей.

Операция 23.1.

Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц за отчетный период в сумме 21190 рублей.

Ставка НДФЛ – 13 %. Данные по счёту 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”: Обк = 163000 рублей.

Расчёт НДФЛ: 163000 · = 21190 рублей.

Операция 27.

Приобретены завхозом материалы в розничной торговле и оприходованы на сумму 1100 рублей.

Операция 27.1.

Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету завхозу 300 руб. = получено в под отчет 800 руб. (операция 26.1) – сумма приобретенных материалов 1100 руб. (операция 27).

Операция 29.

Списаны общехозяйственные расходы = Сумма оборотов по дебету (Обд) счёта 26 “Общехозяйственные расходы» = 83915 рублей.

Операция 30

Принята готовая продукция основного производства

Данные по счёту 20 “Основное производство”: Сн = 27800 рублей, Обд = 170944 рублей, Ск = 2300 рублей.

Сн + Обд – Ск = 27800 + 170944 – 2300 = 196444 рублей.

Операция 32.

Выделен НДС из выручки от реализованной продукции

Ставка НДС – 18%. Расчёт НДС: 350000 · = 53390 рублей

Операция 33.

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции в сумме 44450 рублей.

Плановая рентабельность продаж – 12,7%.

Выручка от продаж – 350000 руб. (операция 31).

Расчет себестоимости: 350000 · = 44450 рублей.

Операция 34.

Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции.

Закрытие счета 90. Данные по счёту 90 “Продажи”: Сн = 0 рублей.

Сн + Обк - Обд = 0

Выручка от реализации продукции 350000 рублей (операции 31) – Фактическая себестоимость реализованной продукции 44450 рублей (операция 33) – Налог на добавленную стоимость из выручки от реализации продукции 53390 рублей (операция 32) – Управленческие расходы 83915 рублей (операция 29) - Финансовый результат от продажи продукции 168245 рублей (операция 34).

Операция 37.

Выделен НДС из выручки от реализации материалов

Ставка НДС – 18%. Расчёт НДС: 30000 · = 4576 рублей

Операция 41.

Выявлен и списан финансовый результат от прочих операций.

Закрытие счета 91. Данные по счёту 91 “Прочие доходы и расходы”: Сн = 0 рублей.

Сн + Обк - Обд = 0

Выручка от реализации материалов 30000 рублей (операции 36) + выявленный излишек денежных средств в кассе 400 рублей (операция 39) – Фактическая себестоимость реализованных материалов 14900рублей (операция 38) – Налог на добавленную стоимость из выручки от реализации материалов 4576 рублей (операция 37) – начисленные проценты за пользование кредитом банка 2500 рублей (операция 40) - Финансовый результат от прочих операций 8424 рублей (операция 41).

Операция 42.

Начислен налог на прибыль за отчетный период в сумме 35334 руб.

Налог на прибыль = Обк · 20 % = 176669 · 20 % = 35334 рублей.