Плановые расчеты и показатели

Роль и задача плановых расчетов состоит в оказании необходимой поддержки производственному планированию, в подготовке цифрового материала, составляющего основу принятия решений в проведении сопоставительной оценки плановых показателей с фактическими, и в подаче в цифровой форме последствий принятия решений.

Под плановыми расчетами, в широком смысле, понимаются все методы вычислений, привлекаемые для оказания поддержки производственного планирования (количественный показатель прогноза сбыта, расчет рентабельности капитальных вложений и т. д.).

В узком смысле слова, под плановыми расчетами понимают составление балансов (финансовый план, баланс имущественного состояния).

Плановые показатели

Необходимость ТЭО планов и повышение эффективности производства предопределяет систему показателей плана. Применяемые в практике планирования показатели подразделяют на:

• Количественные

• Качественные

• Объемные

• Удельные

Количественные показатели выражаются в абсолютных единицах (объем товарной, валовой продукции, численность рабочих, размер прибыли, размер затрат различных видов производства)

Качественные показатели – относительные величины, характеризующие эффективность производства в целом и определенных факторов (рост производительности труда, снижение издержек), а также показатели характеризующие соотношение количественных показателей между собой.

Объемные показатели устанавливают абсолютные величины производства в целом (объем используемых трудовых затрат, затрат материальных ресурсов).

Удельные показатели составляют соотношение двух или нескольких взаимосвязанных показателей. Например, капитальные вложения на единицу производственной мощности, съем продукции с 1 м² производственной площади.

Для расчета вышеназванных показателей используют соответствующие измерители:

• Натуральные

• Трудовые

• Стоимостные

Натуральные измерители применяются при планировании материальных ресурсов, объема производства и т.д. В то же время, применение количественных показателей ограничивается невозможностью обобщения различных по характеру других натуральных показателей.

Для однородных изделий, но различных по каким- либо характеристикам, для измерения объема производства применяют условно натуральные показатели. При этом за условную единицу принимают одно из однородных изделий, а все остальные приравнивают к нему по одному из признаков (по трудоемкости).

Трудовые измерители объема производства выражаются в норма- часах и в сочетании с натуральными используются для расчета производительности труда, определение норм выработки, расчета оплаты труда.

Стоимостные показатели используются для взаимной увязки всех показателей планирования, всех разделов плана для определения динамики развития, темпов пропорций и т.д.

Показатели производственно- хозяйственной деятельности зарубежных фирм

На промышленных предприятиях зарубежных фирм для оценки хозяйственной деятельности применяется система показателей, которую можно разделить на:

1. Одиночные показатели

2. Показатели издержек производства

3. Относительные показатели хозяйственной деятельности

В числе важнейших показателей выделяют следующие:

• Оборот или объем продаж

• Валовая прибыль

• Условно-чистая прибыль

• Условно-чистая продукция

• Прибыль после уплаты процентов по займам и кредитам

• Прибыль после уплаты налогов

• Прибыль после выплаты всех платежей

• Ликвидность после осуществления новых капитальных вложений в развитие производства

• Ликвидность после уплаты дивидендов

• Производительность системы в целом (т. е. предприятия) и отдельных его подразделений (элементов системы)

• Доля рынка сбыта, контролируемая фирмой

• Показатели качества продукции

• Показатели уровня обслуживания потребителей

• Показатели, относящиеся к подготовке и переподготовке кадров

Оборот или объем продаж. Определяется стоимость товаров и услуг, реализованных потребителю, т. е. это объем продаж в текущих ценах.

Валовая прибыль – это величина объема продаж, уменьшенная на стоимость покупного сырья, материалов, полуфабрикатов, на сумму оплаты труда и других переменных издержек.

Валовая прибыль=Объем продаж-Переменные издержки= Маржинальный доход

Условно-чистая прибыль – это показатель, который определяется как разность между объемом продаж и накладными, административными расходами, амортизационными отчислениями. Он широко используется как оценочный во многих сферах, является базой для определения премиального фонда рабочим и служащим в большинстве стран, для европейских и американских стран, для определения премий высшему руководству.

Условно-чистая продукция. Содержит сумму условно- чистой прибыли и издержек на зарплату рабочих и служащих с отчислениями. Используется в системах оплаты труда и в системах распределения прибыли.

Остальные показатели этой группы, по сфере применения, более ограничены потребностями бухгалтерского учета.

Ко второй группе показателей относят:

• Показатели издержек по материально-техническим ресурсам

• Показатели издержек по оплате труда

• Амортизационные отчисления

• Административные расходы и др. расходы имеющие отношение к производственным издержкам.

К показателям третьей группы относят различные коэффициенты, характеризующие эффективность использования производственных ресурсов:

• Показатель рентабельности капитала, индекс отдачи на вложенный капитал:

• Прибыль до налогообложения/ вложенный капитал

• Доля валовой (чистой) прибыли в объеме продаж (рентабельность продаж, рентабельность оборота по валовой (чистой) прибыли).

• Доля условно- чистой продукции в обороте продаж

• Отношение условно- чистой продукции к издержкам на зарплату

• Показатели производительности труда: выработка на одного работающего, рабочего, часовая производительность.

• Показатели структуры издержек: доля основного капитала в объеме продаж, доля авансированного капитала и условно- чистой продукции в обороте, доля запасов в общей стоимости материалов и полуфабрикатов, потребляемых на производстве.