Визначення потреби підприємства в оборотних активах

Важливим елементом управління оборотними активами є науково обгрунтоване їх нормування.

Шляхом нормування оборотних активів визначається потреба господарюючих суб′єктів у власних оборотних активах.

Правильний розрахунок цієї потреби є необхідним для встановлення мінімальної суми активів, що забезпечуть стійкий фінансовий стан підприємства.

У разі заниження розміру оборотних активів можливі перебої в постачанні й виробничому процесі, зменшення обсягу виробництва і прибутку, виникнення прострочених платежів і заборгованості, інші негативні явища в господарській діяльності.

Надлишок оборотних активів призводить до накопичування надмірних запасів сировини, матеріалів, послаблювання режиму економії тощо.

Нормування оборотних активів на підприємстві відбувається відповідно до кошторисів затрат та бізнес-плану.

Нормування оборотних активів представляє собою досить трудомістку аналітичну діяльність, в процесі якої розробляються норми і нормативи.

Норма оборотних активів – це відносна величина, що відповідає мінімальному економічно обгрунтованому обсягу запасів ТМЦ.

Як правило встановлюється в днях (але можуть використовуватися також інші відносні значення).

Норматив оборотних активів – це мінімально необхідна сума грошових коштів, що забезпечує підприємницьку діяльність підприємства.

Норматив встановлюється на квартал або рік.

Таким чином, нормування оборотних активів здійснюється у наступному порядку:

Визначення норм запасу

Встановлення одноденного

витрачання ТМЦ

Визначення нормативу

оборотних активів

Розрахунок сукупного нормативу

Підприємствам надано право самостійно розраховувати нормативи оборотних активів але існує “Типовий порядок визначення норм запасів ТМЦ” схвалений Міністерством економіки та Міністерством фінансів.

Для розробки нормативів залучається така документація:

бухгалтерські і виробничі звіти,

регістри аналітичного обліку руху ТМЦ,

плани матеріально-технічного постачання,

технологічні карти,

матеріали інвентаризації тощо.

Нормування оборотних активів для створення виробничих запасів

Виробничі запаси створюються на підприємстві для забезпечення безперервності процесів виробництва і реалізації. У складі виробничих запасів найбільшу питому вагу займають сировина, матеріали й покупні напівфабрикати.

Норматив оборотних активів щодо цих запасів визначається з формули:

,

де – норматив оборотних активів для сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів,

– одноденні витрати сировини, матеріалів,

- норма оборотних активів (днів).

Одноденні витрати визначаються за кошторисом витрат на виробництво IV кварталу планового року діленням їх суми на 90.

Норма оборотних активів включає такі елементи:

поточний запас,

страховий запас,

транспортний,

технологічний,

підготовчий запас.

Поточний запас (складський запас) – основний вид запасу. Він призначений забезпечити безперервність процесу виробництва між поставками матеріалів. Величина його залежить від частоти і рівномірності постачання, а також від періодичності запуску сировини і матеріалів у виробництво.

Основою для розрахунку є інтервал між двома поставками даного виду сировини чи матеріалів. (Інтервал поставок визначається на підставі договорів із постачальниками або з фактичних даних про надходження за попередній період).

Поточний запас рекомендується брати в розмірі 50% середнього інтервалу між поставками.

Страховий запас (гарантійний запас) є другим за величиною видом запасу (що визначає загальну норму).

Він створюється з метою запобігання наслідкам можливих перебоїв у постачанні.

Норма оборотних активів на страховий запас установлюється, як правило, в межах 50% поточного запасу.

Але може бути і більшою, якщо підприємство знаходиться далеко від постачальників або якщо періодично споживаються унікальні, високоякісні матеріали.

Транспортний запас створюється на період розриву між строками вантажообігу і документообігу. Він створюється при поставках матеріалів на далекі відстані, коли строк оплати розрахункових документів випереджує строк надходження матеріальних цінностей.

На період знаходження матеріалів в дорозі після

оплати розрахункових документів у покупця виникає необхідність в коштах.

Наприклад: Рух вантажу від постачальника до покупця 5 днів. Пробіг та обробка документів у відділенні банку 2 дні. При цих умовах норма оборотних активів в транспортному запасі складає 3 дні (5-2).

Транспортний запас не встановлюється в тих випадках, коли строк одержання матеріалів співпадає чи випереджує строк оплати розрахункових документів.

Технологічний запас включає час на підготовчі операції (сушіння, розігрівання, розкроювання матеріалів) до виробництва.

Норма технологічного запасу визначається тривалістю цих операцій.

Підготовчий запас – це час необхідний для розвантаження, прийняття, сортування, складування матеріалів. Норми цього часу визначаються по кожній операції.

Таким чином загальна норма запасу в днях складається з п′яти вищеперерахованих запасів.