7.3. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Обобщение информации о наличии и движении финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

58/1 – «Паи и акции»

58/2 – «Долговые ценные бумаги»

58/3 – «Предоставленные займы»

58/4 – «Вклады по договору простого товарищества»

По необходимости организация может открыть и иные субсчета к базовому счету 58.

Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения. Построение аналитического учета должно обеспечить необходимой информацией о долгосрочных и краткосрочных вложениях, по организациям – продавцам ценных бумаг, по организациям – заемщикам и т.д.

Финансовые вложения в виде в виде вклада в уставный капитал отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 58/1 Кредит50,51,52 – приобретение паев и акций за наличный расчет, по перечислению, за счет валютных средств

Доходы, получаемые от участия в уставных капиталах других организаций, отражаются в бухгалтерском учете:

Дебет 76/3 Кредит 91/1 – отражена сумма начисленных доходов от долевого участия в уставных (складочных) капиталах других организаций.

Дебет 51 Кредит 76/3 – зачислена на расчетный счет сумма начисленного дохода.

На субсчете 58/2 «Долговые ценные бумаги» учитывается наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и т.д.).

Приобретение и оплата облигаций отражается проводкой:

Дебет 58/2 Кредит 51 – 1 200 000 р. (или Дебет 58/2 Кредит 76, а затем – Дебет 76 Кредит 51).

При ежеквартальном начислении процентов по облигациям необходимо сделать следующие записи:

Дебет 76 Кредит 58/2 – отражена ¼ часть разницы между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью облигаций на сумму 50 000 р.

Дебет 76 Кредит 91/1 – отражена сумма причитающихся процентов за минусом суммы, отнесенной на счет 58/2 в предыдущей проводке – 10 000 р. (1 000 000 х 24% : 4 – 50 000).

Дебет 51 Кредит 76 – зачислена на расчетный счет ежеквартальная сумма процентов по облигациям – 60 000 р. (50 000+10 000).

При погашении облигаций делаются записи:

Дебет 76 Кредит 91/1 – отражена сумма причитающаяся к получению денежных средств при погашении облигаций – 1 000 000 р.

Дебет 91/2 Кредит 58/2 – списана стоимость погашенных облигаций на сумму 1 000 000 р.

Дебет 51 Кредит 76 зачислены на расчетный счет денежные средства по погашенным облигациям – 1 000 000 р.

Предоставление займов другим организациям отражается в следующем порядке:

Дебет 58/3 Кредит 50, 51, 52.– отражены суммы, предоставленные другим организациям.

Дебет 76 Кредит 91/1 – начислены проценты по предоставленным займам.

Дебет 51 Кредит 76 – получены проценты по займам.

Дебет51 Кредит 58/3 – возврат суммы предоставленного займа.

Вклады по договору простого товарищества отражаются на субсчете 58/4. бухгалтерский учет производится аналогично субсчету 58/1.

Раздел 8. Учет капитала, резервов и финансовых результатов

1. Учет уставного капитала

2. Порядок учета резервного и добавочного капитала

3. Формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

4. Основные налоги, уплачиваемые организацией