6. Письменная информация к руководству о результатах проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»

Порядок сообщения информация полученной по результатам аудиторской проверки регулируется Правилом (стандартом) аудиторской деятельности №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» (утв. постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696).

Информация, сообщаемая аудитором руководству аудируемого лица или представителям его собственника, как правило, отражает:

1. Общий подход аудитора к проведению аудита и его объему, обеспокоенность аудитора по поводу любых ограничений объема аудита;

2. Выбор учетной политики или ее изменение руководством, которое оказывает или может оказать существенное влияние на финансовую бухгалтерскую отчетность;

3. Возможное влияние на бухгалтерскую отчетность аудируемого лица каких-либо существенных рисков и внешних факторов, которые должны быть раскрыты в отчетности;

4. Предлагаемые аудитором существенные корректировки бухгалтерской;

5. Существенные неопределенности, касающиеся событий или условий, которые могут в значительной мере поставить под сомнение способность аудируемого лица продолжать непрерывно вести свою деятельность;

6. Разногласия аудитора с руководством аудируемого лица по вопросам, которые по отдельности или в совокупности могут являться значимыми для бухгалтерской отчетности аудируемого лица или аудиторского заключения

7. Другие вопросы, заслуживающие внимания представителей собственника;

Аудитор должен сообщить представителям собственника о не исправленных аудируемым лицом корректировках, предложенных аудитором в ходе аудита, признанных руководством аудируемого лица несущественными, по отдельности или в совокупности для бухгалтерской отчетности в целом.

Неосуществленные корректировки, о которых сообщается представителям собственника, не должны быть ниже выбранного значения уровня существенности.

Для реализации целей аудита в части расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации произведена проверка операций по расчетам с бюджетом ОАО «Газпромнефть – Ярославль» за 2012 год.

При проведении проверки использовались следующие Правила (стандарты) аудиторской деятельности:

1. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»

2. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»

3. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»

4. Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»

5. Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»

6. Правило (стандарт) № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника».

В ходе аудиторской проверки нами применялись следующие методы:

• инспектирование;

• запрос;

• подтверждение;

- пересчет;

- аналитические процедуры.

В ходе оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО «Газпромнефть – Ярославль» установлено, что они соответствует предъявляемым к ним требованиям, а также организованы надлежащим образом и могут выполнять поставленные перед ними задачи.

Единый уровень существенности по основным средствам принимается 181 716 тыс. руб.

При проведении проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации, расчетов с поставщиками, расчетов с покупателями были рассмотрены и изучены следующие документы:

1. Регистры бухгалтерского учета: Оборотно – сальдовые ведомости по счетам 01, 02, 08.3, 08.4, 68.05, 60, 62 анализ счета 68.05, 97.02, 60.01, 60.02, 62.01, 62.02 Карточка счета 51 (Приложение 21,22,23,24,25,26,27)

2. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2012 год (Приложение 29,30)

3. Справки – расчеты среднегодовой стоимости имущества

4. Бухгалтерская отчетность: Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах (Приложение 6,7,8,9)

5. Договора поставки (Приложение 32,42,73,82)

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации:

В результате аудиторской проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налога на имущество в ОАО «Газпромнефть - Ярославль» существенных ошибок не обнаружено.

При выборочной проверке расчетов по налогу на имущество установлено следующее:

1. Налоговая база, исчисленная аудиторами соответствует налоговой базе, исчисленной обществом и отраженной в налоговой декларации.

2. Налоговая ставка соответствует ставке, установленной действующим законодательством.

3. Налоговые декларации предоставлены в налоговые органы своевременно, в сроки установленные законодательством РФ.

4. Налоговые платежи осуществлены своевременно, в сроки установленные законодательством РФ.

5. По состоянию на 01.01.2012 г. кредиторская задолженность по счету 68.05 «Налог на имущество организации» составлял 6932105,61 руб., а по состоянию на 31.12.2011 г. – 8666258,00 руб.

6. Кредиторская задолженность на конец отчетного периода состояла из суммы налога, подлежащего уплате за проверяемый период.

7. При проверке правильности заполнения декларации по налогу на имущество Общества расхождений между данными бухгалтерского учета и данными, представленными в декларации по налогу на имущество, не выявлено.

Расчеты с бюджетом по налогу на имущество в рамках произведенной выборки осуществлялись без нарушений действующего законодательства.

В качестве рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации и обеспечению достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Газпромнефть - Ярославль» можно предложить следующие:

1. Организовать ведение учета основных средств в «запасе» («на складе») на специальном субсчете счета 01 «Основные средства»;

2. Усилить контроль за своевременным оформлением разрешительной документации для ввода объектов в эксплуатацию;

Аудит расчетов с покупателями:

В результате проверки выявлено, что во всех существенных аспектах бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету.

Аудит расчетов с поставщиками:

В результате проверки выявлено, что во всех существенных аспектах бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету. Показатель строки 1521 «Поставщики и подрядчики» бухгалтерского баланса на 31.12.12 достоверен во всех существенных отношениях.

1 Составлено по: Богатая, И.Н. Аудит: Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Г. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ОАО «Московские учебники; Ростов н/Д: Феникс, 2005. 148с.

2 Составлено по: Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите: Постановление Правительства РФ № 532 от 07.10.2004.

3 Составлено по: Аудит Шеремет А.Д., Суйц В.П. с.112

4 Составлено по: Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите: Постановление Правительства РФ № 532 от 07.10.2004.

5 Составлено по: Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите: Постановление Правительства РФ № 532 от 07.10.2004.

6 Составлено по: Бровкина, Н.Д. Практический аудит: Учебное пособие / Н.Д. Бровкина, М.В. Мельник. М: Инфра-М. 2008г. 195с

7 Составлено по: Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита: Постановление Правительства РФ № 532 от 07.10.2004.

8 Составлено по: Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита: Постановление Правительства РФ № 532 от 07.10.2004.

9 Составлено по: ПБУ 6/01

10 Составлено по : Налоговый кодекс РФ (часть вторая)

11 Составлено по : Комментарий к Налоговому Кодексу РФ ( частям первой и второй ) (постатейный) под редакцией Л.Л.Горшковой c.6

12 Составлено по : Приказ Минфина России «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организации и порядков их заполнения» № 27н от 20.02.2008г.

70