3. Основы организации, принципы и методы бухгалтерского учета в банках

Для всех учреждений росссийских банков установлены единые методы и формы б/у, которые регулируются законом

- О Центральном банке Российской Федерации

- О банках и банковской деятельности

- О бухгалтерском учете

в дополнении к которому приняты правила ведения б/у в кредитных организациях № 302п. Данное положение устанавливает методологические основы ведения учета в банковских операциях, типовой план счетов, виды и формы документов, правила учета и внутрибанковского. контроля. Банк, являясь специализированной организацией, осуществляет операции по внутрибанковской. Деятельности, по операциям клиентов, которые условно делятся на операции по открытию и ведению банковских счетов, кассовые и расчетные, кредитные и депозитные, комиссионные операции, операции с ценными бумагами, доверительные и трастовые операции. Время, отведенное для обслуживания клиентов называется операционным днем банк, который может не совпадать со временем работы банка, т. к банк закрывается на внутреннюю работу.

Базой б/у является операционная работа, которая относится прием документа от клиентов и проверка правильности оформления, осуществление контроля за расчетной и кассовой дисциплиной, отражение операций в б/у.

Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением учета принято называть учетно-операционной работой, которая должна отвечать следующим требованиям: все операции с документами, принятыми в течение операционного дня отражаются в учете в тот же рабочий день; документы, поступающие по окончании операционного дня должны отражаться следующим днем; платежи по операциям клиента производится при наличии средств, имеющихся на счете, если иное не оговорено договором.

4. Банковская документация

Документацией называется оформление операций соответствующими документами. Под банковскими понимают все документы, которые могут быть приняты для их отражения в учете банка. Бухгалтерский учет в банках организован по мемориально-ордерной автоматизированной форме, то есть до группировки однородных операций по счетам они оформляются в мемориальных ордерах.

По месту формирования документы делятся на банковские, составляемые в кредитных организациях и клиентские, поступающие от клиентов банка. По характеру отражаемых операций они подразделяются на : кассовые, мемориальные (только в банках), внебалансовые.

Кассовые документы служат для оформления операций с денежной наличностью. Они подразделяются на приходные и расходные.

Мемориальные документы используются для безналичных перечислений по счетам плат. требование и поручение, расчетный чек, заявление на открытие аккредитива.

К внебалансовым документам относят приходные и расходные внебалансовые ордера, которые оформляют прием и выдачу документов и ценностей, хранящихся в банке, но учитываются внебаланса.

Все составленные за день документы с приложенными к ним оправдательными документами, подтверждающих правомерность называется документом дня. Они проводятся по банковским счетам, формируют отчетность банка.

Внутрибанковский контроль подразумевает не только проверку банковских документов, а также контроль правильности заполнения и закономерности клиентских документов (наличие штамба, печати). Сброшюрованные документы формируются отдельно по приходу, расходу, видам документов, за рабочий день. После составления баланса и проведения проверки документов передаются в архив на хранение. Для четкой организации б/у в банке составляется график документооборота.

Внутрибанк. документооборот – последовательное движение документа по стадиям его проверки. Начинается он с получения документов банком и завершается отражением на счетах.

К организации документооборота ЦБ предъявлены следующие требования:

1) все документы, поступающие в операционное время д.б. отражены в учете в день их поступления;

2) все оформленные и подписанные коммерческим. банком документы направляются к корреспондентам в день их обработки;

3) передача документов в кассу банка должна осуществляться внутренним путем, минуя клиента;

4) в учете приходные. - кассовые операции отражаются только после фактического пересчета денег;

5) оплата документов осуществляется в соответствии с очередностью платежей.