- •Содержание
- •Раздел 1. Становление казначейской системы
- •Тема 1.1 История организации казначейской системы в России
- •Тема 1.2 Структура и организация органов федерального казначейства Российской Федерации
- •Тема 1.3 Организация финансового контроля за исполнением бюджетов всех уровней управления
- •Тема 1.4 Основные задачи и функции органов Федерального казначейства Российской Федерации
- •Тема 1.5 Проблемы организации информационного и правового взаимодействия органов казначейства с другими субъектами бюджетного процесса
- •Внимание: из раздела следует запомнить
- •Раздел 2. Исполнение федерального бюджета казначейскими органами
- •Тема 2.1 Организация исполнения бюджета в Российской Федерации
- •Тема 2.2 Исполнение федерального бюджета по доходам
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 2.3 Исполнение федерального бюджета по расходам
- •Тема 2.4 Завершение финансового года по доходам и расходам федерального бюджета
- •Внимание: из раздела следует запомнить
- •Вопросы для самопроверки
- •Раздел 3.Организационные формы казначейского исполнения бюджета
- •Тема 3.1 Организация прохождения средств федерального бюджета до получателя
- •Тема 3.2 Организация казначейского исполнения бюджета в условиях перехода на единый казначейский счет
- •Тема 3.3 Этапы внедрения системы единого казначейского счета
- •Внимание: из раздела следует запомнить
- •Вопросы для самопроверки
- •Раздел 4. Организация исполнения федерального бюджета по доходам органами казначейства
- •Тема 4.1 Принципы исполнения бюджета по доходам органами казначейства
- •Тема 4.2 Учет доходов федерального бюджета
- •Внимание: из раздела следует запомнить
- •Вопросы для самопроверки
- •Раздел 5. Финансирование расходов федерального бюджета при казначейском исполнении бюджета на уровне субъекта Российской Федерации.
- •Тема 5.1 Организация работы по доведению бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до распорядителей (получателей) средств
- •Тема 5.2 Обработка реестров (указаний) на перечисление бюджетных средств предприятиям, учреждениям и организациям субъекта Российской Федерации
- •Тема 5.3 Осуществление оперативной связи с распорядителями средств федерального бюджета. Прием и обработка сводных реестров
- •Тема 5.4 Формирование указаний (реестров) на перечисление средств федерального бюджета получателям
- •Тема 5.5 Формирование платежных поручений на перечисление средств федерального бюджета
- •Тема 5.6 Организация передачи платежных документов в расчетно-кассовый центр. Получение и проверка выписок банка
- •Тема 5.7 Передача указаний (реестров) отделениям и управлениям Федерального казначейства других регионов
- •Тема 5.8 Организация проведения учетных операций по выпискам банка
- •Внимание: из раздела следует запомнить
- •Вопросы для самопроверки
- •Раздел 6. Ведение лицевых счетов распорядителей (получателей) средств федерального бюджета казначейскими органами
- •Тема 6.1 Порядок открытия лицевых счетов распорядителей (получателей) средств федерального бюджета
- •Тема 6.2 Порядок совершения операций по лицевым счетам
- •Тема 6.3 Открытие финансирования расходов распорядителей (получателей) бюджетных средств
- •Тема 6.4 Учет и разассигнована платежных документов на поступление средств
- •Тема 6.5 Учет наличных денежных средств и контроль за их расходованием
- •Тема 6.6 Учет средств по безналичным расчетам и контроль за их расходованием
- •Тема 6.7 Учет документов, не оплаченных в срок
- •Тема 6.8 Операции по списанию средств с лицевых счетов бюджетополучателей. Формирование оборотно-сальдовой ведомости и выписок по лицевым счетам
- •Внимание : из раздела следует запомнить
- •Вопросы для самопроверки
- •Раздел 7. Организация исполнения бюджета на уровне субъекта Российской Федерации
- •Тема 7.1 Законодательная база и компетенции органов власти субъектов Российской Федерации
- •Тема 7.2 Организация формирования доходной и расходной частей бюджета субъекта Российской Федерации
- •Тема 7.3 Казначейское исполнение бюджета субъекта Российской Федерации
- •Тема 7.4 Обоснование выбора организационной формы казначейского исполнения бюджета субъекта Российской Федерации
- •Тема 7.5 Организационные формы казначейского исполнения бюджета субъекта Российской Федерации
- •Внимание: из раздела следует запомнить
- •Вопросы для самопроверки
- •Глоссарий
- •Список рекомендуемой литературы
Тема 2.4 Завершение финансового года по доходам и расходам федерального бюджета
Процесс исполнения федерального бюджета осуществляется в рамках финансового года. Бюджетным кодексом Российской Федерации установлен срок его завершения - 31 декабря, после чего формируется отчет за год.
Для всех участников бюджетного процесса порядок окончания финансового года устанавливается Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Органы казначейства - непосредственные участники и исполнители операций по завершению финансового года.
По доходам федерального бюджета.
На установленную дату все банки и органы казначейства обязаны завершить операции по зачислению доходов текущего года. Все их лицевые счета по учету доходов «обнуляются», и доходы зачисляются на один счет ГУФК в Банке России.
Доходы по платежным документам, принятым в новом году, подлежат зачислению на лицевые счета казначейства и учету уже; в новом году
По расходам федерального бюджета.
Для завершения финансового года по счетам расходов органов казначейства устанавливаются следующие этапы исполнения.
Лимиты бюджетных обязательств на текущий год прекращают свое действие 31 декабря текущего года.
Принятие бюджетополучателями бюджетных обязательств после 25 декабря текущего года не допускается. После этой даты нельзя заключать договоры на выполнение работ, предоставление услуг и т.д. в пределах лимитов текущего года.
Подтверждение денежных обязательств должно быть завершено органом казначейства 28 декабря текущего года. После этой даты любые платежные документы от бюджетополучателей не принимаются.
4. Орган казначейства обязан до 31 декабря текущего года включительно оплатить принятые и подтвержденные денежные обязательства.
5. Неиспользованные остатки средств федерального бюджета на лицевых счетах распорядителей и соответственно на лицевых счетах органов казначейства зачисляются на отдельный счет и перечисляются платежными поручениями органов казначейства на счет в Главное управление Федерального казначейства Российской Федерации.
Счета, используемые для исполнения бюджета завершаемого года, подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря.
Остатки бюджетных средств прошлого года учитываются в доходах бюджета наступившего финансового года как остаток средств. Порядок использования этих средств устанавливается Правительством Российской Федерации.
Иной порядок устанавливается для средств, полученных бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Неиспользованные остатки указанных средств в полном объеме зачисляются на вновь открываемые соответствующим бюджетным учреждениям лицевые счета, и они не подлежат изъятию в доход бюджета.
Внимание: из раздела следует запомнить
• Исполнение федерального бюджета осуществляется органами казначейства на счетах, открытых для учета доходов и средств в Центральном банке Российской Федерации и его расчетно-кассовых центрах. В отдельных случаях счета казначейства могут быть открыты в уполномоченных банках.
• В настоящее время органам казначейства открыты расходный счет по учету средств федерального бюджета, а также cпециальные доходные счета по учету доходов, распределяемых органами казначейства между бюджетами различных урод ней, доходов федерального бюджета и доходов федерального бюджета, перечисляемых на финансирование расходов. »
Участниками процесса формирования доходной части бюджета являются: налогоплательщики, коммерческие банки и учреждения Центрального банка Российской Федерации, органы Федерального казначейства и органы Министерства Финансов Российской Федерации .
Зачисление доходов на лицевые счета органов казначейства осуществляется ежедневно, что подтверждается выпиской банка по каждому лицевому счету с копиями платежных документов к ней. В функции казначейства при этом входит учет всех поступивших сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитываются вид и сумма налога.
Поступления доходов в федеральный бюджет неравномерны не только по времени поступления, но и по регионам. Именно поэтому исполнение федерального бюджета должно осуществляться по принципу единства кассы.
Расходы федерального бюджета сформированы исходя из потребностей содержания и развития экономики по следующим принципам: территориальному, отраслевому и функциональному.
В процессе исполнения бюджета по расходам казначейские органы выполняют текущий контроль, проверяя каждый платежный документ на правильность заполнения и целевой характер платежа.
Органы казначейства являются банком для получателей средств бюджета, при этом казначейство само выступает в роли распорядителя средств бюджета по отношению к банку, где открыт его лицевой счет расходов.
Процесс исполнения федерального бюджета осуществляется в рамках финансового года, и порядок его завершения определяется Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации