Тема 10. Облік основних засобів і нематеріальних активів

1. При придбанні капітальні інвестиції за невведеними в експлуатацію основними засобами відображаються таким проведенням:

2) Дт 4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами ”

Кт 3510 “Дебіторська заборгованість з придбання активів”;

2. Попередня оплата при придбанні основних засобів за національну валюту відображається таким проведенням:

3) Дт 3510 “Дебіторська заборгованість з придбання активів”

Кт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ”;

3. Визнання основних засобів в балансі банку при придбанні за національну валюту відображається наступним проведенням:

1. Дт 4400 “Основні засоби”

Кт 3510 “Дебіторська заборгованість з придбання активів”;

4. Попередня оплата при придбанні основних засобів за іноземну валюту відображається в бухгалтерському обліку таким проведенням:

3) Дт 3510 “Дебіторська заборгованість з придбання активів”

Кт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”;

5. Визнання основних засобів в балансі банку при придбанні за іноземну валюту відображається наступним проведенням:

4) Дт 4400 “Основні засоби”

Кт 3801 “ Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів ”.

6. Попередня оплата при створенні основних засобів відображається в бухгалтерському обліку таким проведенням:

7. 1) Дт 4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами ”

Кт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ”;=

8. Нарахування заробітної плати працівникам при створенні основних засобів відображається таким проведенням:

2) Дт 4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами ”

Кт 3652 “Нарахування працівникам банку за заробітною платою”;

9. Нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів), пов'язаних з оплатою праці, до фондів соціального страхування працівників задіяних у створенні основних засобів відображається таким проведенням:

3) Дт 4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами ”

Кт 3622 “Кторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток”;

10. Віднесення суми завершених капітальних інвестицій на вартість основних засобів при їх створенні відображається таким проведенням:

1) Дт 4400 “Основні засоби”

Кт 4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами ”;

11. Передоплата при поліпшенні основних засобів в бухгалтерському обліку відображається таким проведенням:

3) Дт 4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами ”

Кт 2600 “Кошти на вимогу суб'єктів господарювання”;

12. При поліпшенні основних засобів віднесення суми витрат на збільшення вартості об’єкта відображається таким записом:

2) Дт 4400 “Основні засоби”

Кт 4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами ”;

13. Попередня оплата при придбанні обладнання, що потребує монтажу, відображається в бухгалтерському обліку таким проведенням:

4) Дт 4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами ”

Кт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ”.

14. Передавання для монтажу обладнання, яке його потребує, в бухгалтерському обліку відображається наступним проведенням:

2) Дт 4431 “Обладнання, що потребує монтажу”

Кт 4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами ”;

15. Введення в експлуатацію обладнання після монтажу в бухгалтерському обліку відображається таким проведенням:

3) Дт 4400 “Основні засоби”

Кт 4431 “Обладнання, що потребує монтажу”;

16. Попередня оплата під час проведення робіт для підтримання об'єкта основних засобів у робочому стані здійснюються таким проведенням:

2) Дт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ”

Кт 3519 “Дебіторська заборгованість за послуги”;

17. Виконані роботи для підтримання об’єкта основних засобів у робочому стані в бухгалтерському обліку відображаються таким проведенням:

2) Дт 7420 “Витрати на утримання власних основних засобів і нематеріальних активів”

Кт 3519 “Дебіторська заборгованість за послуги”;

18. Переведення необоротних активів, що обліковуються за собівартістю, до категорії утримуваних для продажу, в бухгалтерському обліку відображається таким проведенням:

1. Дт 4409 “Накопичена амортизація нематеріальних активів”

Кт 4400 “Основні засоби”

Дт 3408 “Необоротні активи, утримувані для продажу”

Кт 4400 “Основні засоби”;

19. Втрати від зменшення корисності у разі зниження справедливої вартості необоротних активів за вирахуванням витрат на продаж відображаються в бухгалтерському обліку таким проведенням:

3) Дт 7499 “Інші витрати”

Кт 3408 “Необоротні активи, утримувані для продажу”;

20. У разі збільшення справедливої вартості необоротних активів банк визнає дохід за вирахуванням витрат на продаж, який в обліку відображається записом:

1. Дт 3408 “Необоротні активи, утримувані для продажу”

Кт 6499 “Інші доходи”;

21. Дооцінка основних засобів, якщо накопичена амортизація перераховується пропорційно зміні їх балансової вартості, в бухгалтерському обліку відображається таким проведенням:

2) Дт 4400 “Основні засоби”

Кт 5100 “Результати переоцінки основних засобів”

Дт 5100 “Результати переоцінки основних засобів”

Кт 4409 “Знос основних засобів”;

22. Дооцінка основних засобів, якщо накопичена амортизація дорівнює нулю, в бухгалтерському обліку відображається таким проведенням:

3)Дт 4409 “Знос основних засобів”

Кт 4400 “Основні засоби”

Дт 4400 “Основні засоби”

Кт 5100 “Результати переоцінки основних засобів”;

23. Уцінка основних засобів, якщо накопичена амортизація перераховується пропорційно зміні їх балансової вартості, в бухгалтерському обліку відображається таким проведенням:

2) Дт 5100 “Результати переоцінки основних засобів”

Кт 4400 “Основні засоби”

Дт 4409 “Знос основних засобів”

Кт 5100 “Результати переоцінки основних засобів”;

24. Уцінка основних засобів, якщо накопичена амортизація дорівнює нулю, в бухгалтерському обліку відображається таким проведенням:

1. Дт 4409 “Знос основних засобів”

Кт 4400 “Основні засоби”

Дт 5100 “Результати переоцінки основних засобів”

Кт 4400 “Основні засоби”;

25. Нарахована сума амортизації основних засобів відображається в бухгалтерському обліку таким проведенням:

4) Дт 7423 “Амортизація”

Кт 4409 “Знос основних засобів”.

26. Реалізація основних засобів у разі перевищення суми залишкової вартості об'єкта порівняно із сумою виручки від його реалізації відображається в обліку таким проведенням:

3) Дт 7490 “Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів”

Кт 4400 “Основні засоби”;

27. Реалізація основних засобів у разі перевищення суми виручки від реалізації порівняно із сумою залишкової вартості відображається в бухгалтерському обліку таким проведенням:

2) Дт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ”

Кт 6490 “Позитивний результат від продажу нематеріальних активів та основних засобів”;

28. Реалізація основних засобів, що були переоцінені, в бухгалтерському обліку відображається наступним проведенням:

2) Дт 5100 “Результати переоцінки основних засобів”

Кт 5030 “Нерозподілені прибутки минулих років”;

29. Часткова ліквідація об’єкта основних засобів в бухгалтерському обліку відображається таким проведенням:

1. Дт 7490 “Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів”

Кт 4400 “Основні засоби”;

30. Під час списання з балансу основних засобів в бухгалтерському обліку здійснюються наступні проведення:

1. Дт 4409 “Знос основних засобів”

Кт 4400 “Основні засоби”

Дт 7490 “Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів”

Кт 4400 “Основні засоби”;

31. Амортизацію основних засобів (крім інших необоротних матеріальних активів) банки нараховують із застосуванням таких методів: