- •Оглавление
- •Финансовые организации и их роль в экономике. Виды услуг, оказываемых на финансовом рынке России.
- •2. Налоги, уплачиваемые финансовыми организациями, их особенности и место в общем налоговом бремени фин. Организаций.
- •Банк, как посредник между государством и другими налогоплательщиками: его обязанности по 1-ой части нк рф.
- •4. Обязанности банков по обеспечению перечисления в бюджет налоговых платежей их клиентов.
- •Обязанности банков по принудительному взысканию налоговых платежей со счетов клиентов по требованию налоговых органов.
- •Обязанности банков по налоговому учету при открытии и закрытии счетов налогоплательщиков в банках.
- •Порядок предоставления банками сведений о своих клиентах-налогоплательщиках в налоговые органы по их запросам.
- •Особенности налогообложения прибыли банков.
- •Состав доходов, включаемых расчет налогооблагаемой базы банков по налогу на прибыль.
- •Доходы от кредитной деятельности и доходы от расчетно-кассового обслуживания у банков (налог на прибыль).
- •11. Процентные расходы, связанные с привлечением средств клиентов (налог на прибыль банков).
- •12. Расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями у банков (налог на прибыль).
- •13. Состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы банков по налогу на прибыль.
- •14. Налог на добавленную стоимость у банков.
- •15. Операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.
- •16. Операции не облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.
- •17. Порядок исчисления банками суммы ндс, подлежащий уплате в бюджет (4 варианта)
- •18. Налогообложение дивидендных доходов
- •19. Налогообложение процентных доходов и расходов по ценным бумагам.
- •20.Правила включения финансового результата от купли-продажи ценных бумаг в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
- •21.Порядок определения доходов от купли-продажи (реализации) или иного выбытия ценных бумаг.
- •22.Порядок определения расходов по приобретению и реализации ценной бумаги.
- •23.Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на орцб и не обращающихся на орцб.
- •24.Налогообложение доходов и расходов от размещения ценных бумаг.
- •25.Порядок обложения операций с ценными бумагами и срочных сделок ндс.
- •26.Налогообложение операций репо с ценными бумагами.
- •27.Налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
- •28. Доходы от операций с иностранной валютой, и операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
2. Налоги, уплачиваемые финансовыми организациями, их особенности и место в общем налоговом бремени фин. Организаций.
В соответствии с общими правилами налогообложения организации финансового сектора экономики в России уплачивают все налоги и сборы, установленные НК, по которым у них имеется объект обложения. К таким налогам и сборам относятся:
налог на прибыль организаций;
налог на добавленную стоимость;
налог на имущество организаций;
транспортный налог;
земельный налог;
государственная пошлина.
Кроме того, финансовые организации выступают налоговыми агентами государства в части удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных ими физическим лицам за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг.
Наиболее значительным налогом для финансовых организаций является налог на прибыль. Он может составлять свыше 90% от общего объема налоговых обязательств организации. Конкретная его доля зависит от множества факторов, но даже в случае отсутствия положительной налогооблагаемой базы финансовая организация должна предоставлять в налоговые органы отчетность, установленную по данному налогу.
НДС обычно занимает в совокупной налоговой нагрузке на организации финансового сектора незначительную долю по сравнению с организациями нефинансового сектора, у которых НДС нередко является самым главным налогом. Это объясняется тем фактором, что большинство финансовых услуг законодательно освобождено от НДС. Важной особенностью при определении объекта обложения НДС у организации финансовой сферы является то, что большая часть тарифов за финансовые услуги прямо не основывается на калькуляции себестоимости их оказания, поэтому не представляется возможным четко определить, какая же стоимость добавлена финансовой организацией на этапе оказания услуги. Вместе с тем финансовые организации имеют право осуществлять многие операции, облагаемые НДС (лизинг факторинг, цессия). Таким образом, вес НДС в общей налоговой нагрузке разных финансовых организаций может значительно различаться в зависимости от направления их деятельности и ее диверсификации или специализации. Он может уплачиваться в разных размерах и не уплачиваться совсем. Но в любом случае отчетность в налоговые органы по данному налогу должна сдаваться постоянно в установленном законом порядке.
Оба вышеперечисленных налога у организаций финансового сектора экономики России обладают одним общим качеством. Оно заключается в том, что налогооблагаемая база по этим налогам присутствует перманентно от одного налогового периода к другому. Оставшиеся налоги, плательщиками которых могут выступать финансовые организации, не обладают этим качеством. Кроме того, таким качеством обладают и взносы во внебюджетные фонды, величина которых немаленькая из-за высокого уровня вознаграждения работников банковской сферы.
Наличие объектов налогообложения по имущественным налогам, таким, как налог на имущество организаций, транспортный налог и земельный налог зависит от наличия или отсутствия на балансе организации соответствующего вида имущества. Как правило, для ведения финансовой деятельности не требуется сколько-нибудь значительных объемов имущественных запасов. Кроме того, необходимое имущество можно взять в аренду, что не создает объекта налогообложения по имущественным налогам, или вообще воспользоваться необходимыми услугами сторонних организаций. Поэтому финансовые организации далеко не всегда являются плательщиками вышеуказанных налогов.
Факт уплаты государственной пошлины также целиком зависит от субъективных обстоятельств деятельности организации финансовой сферы. В случае если текущая деятельность финансовой организации требует ее обращения в соответствующие органы за совершением юридических действий, например, регистрации права собственности, тогда она становится плательщиком государственной пошлины. Если такой необходимости не возникает, то организация пошлину не уплачивает.
Специфика налогообложения организаций финансового сектора экономики России, а также их роль в налоговых отношениях отражены в положениях Налогового кодекса.