- •Оглавление
- •Финансовые организации и их роль в экономике. Виды услуг, оказываемых на финансовом рынке России.
- •2. Налоги, уплачиваемые финансовыми организациями, их особенности и место в общем налоговом бремени фин. Организаций.
- •Банк, как посредник между государством и другими налогоплательщиками: его обязанности по 1-ой части нк рф.
- •4. Обязанности банков по обеспечению перечисления в бюджет налоговых платежей их клиентов.
- •Обязанности банков по принудительному взысканию налоговых платежей со счетов клиентов по требованию налоговых органов.
- •Обязанности банков по налоговому учету при открытии и закрытии счетов налогоплательщиков в банках.
- •Порядок предоставления банками сведений о своих клиентах-налогоплательщиках в налоговые органы по их запросам.
- •Особенности налогообложения прибыли банков.
- •Состав доходов, включаемых расчет налогооблагаемой базы банков по налогу на прибыль.
- •Доходы от кредитной деятельности и доходы от расчетно-кассового обслуживания у банков (налог на прибыль).
- •11. Процентные расходы, связанные с привлечением средств клиентов (налог на прибыль банков).
- •12. Расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями у банков (налог на прибыль).
- •13. Состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы банков по налогу на прибыль.
- •14. Налог на добавленную стоимость у банков.
- •15. Операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.
- •16. Операции не облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.
- •17. Порядок исчисления банками суммы ндс, подлежащий уплате в бюджет (4 варианта)
- •18. Налогообложение дивидендных доходов
- •19. Налогообложение процентных доходов и расходов по ценным бумагам.
- •20.Правила включения финансового результата от купли-продажи ценных бумаг в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
- •21.Порядок определения доходов от купли-продажи (реализации) или иного выбытия ценных бумаг.
- •22.Порядок определения расходов по приобретению и реализации ценной бумаги.
- •23.Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на орцб и не обращающихся на орцб.
- •24.Налогообложение доходов и расходов от размещения ценных бумаг.
- •25.Порядок обложения операций с ценными бумагами и срочных сделок ндс.
- •26.Налогообложение операций репо с ценными бумагами.
- •27.Налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
- •28. Доходы от операций с иностранной валютой, и операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
Обязанности банков по налоговому учету при открытии и закрытии счетов налогоплательщиков в банках.
Обязанностью банков и прочих кредитных организаций, возлагаемой на них Налоговым кодексом, является их участие в системе налогового учета налогоплательщиков. Статьей 86 НК РФ установлено, что банки открывают банковские счета организациям, ИП только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Кроме расчетных и текущих счетов к банковским счетам относятся валютные счета, по которым банком производятся клиентские операции.
В соответствии с валютным законодательством банки открывают клиентам не только текущие, но и транзитные валютные счета. Хотя транзитные счета открываются фактически без участия налогоплательщика, но именно он дает распоряжения на проведение операции по движению денежных средств по этим счетам.
Внутрибанковские счета открываются либо без участия налогоплательщика-клиента, либо в соответствии с договорами, не относящимися к расчетному обслуживанию. Соответственно при открытии внутрибанковских счетов не требуется соблюдение требований, предусмотренных налоговым законодательством.
Хозяйствующий субъект, намеревающийся открыть расчетный или текущий счет в банке, обязан представить в банк свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
В юридическом деле каждого клиента по открытию расчетного и других счетов в банке обязательно должна быть копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная в установленном порядке. Банки обязаны сообщить об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации или ИП на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение 3 дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.
Порядок сообщения банком об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде установлен Банком России Положением от 07.09.2007 г. № 311-П. Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета установлена Приказом Федеральной налоговой службой России от 13.12.2006 г. № САЭ-3-09/861@. Передача сообщения осуществляется из банка через территориальное учреждение Банка России в подразделение налоговой службы, занимающееся централизованной обработкой данных. После приема сообщения подразделением налоговой службы оно направляет в банк электронное уведомление о его приеме.
Открытие счета без предъявление свидетельства о постановке на налоговый чет влечет наложение штрафа в соответствии со статье 132 в размере 20 тыс. рублей.
Статья 132 гласит, что несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации, ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 тыс. рублей. При этом в НК РФ не установлены санкции за несоблюдение банком сроков представления информации об открытии счетов. Однако к данному случаю возможно применить положение статьи 126, где сказано, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 50 тыс. рублей за каждый непредставленный документ.