15. Понятие, сущность и методика судебно-экономической экспертизы

Судебно-экономическая экспертиза (СЭЭ) — особый класс экспертных исследований, объединенных общностью знаний различных наук экономического профиля, трансформируемых для нужд правосудия. Специфические особенности судебно-экономической экспертизы определяются тем, что объектами экспертного исследования являются документальные данные — носители экономической информации. СФЭЭ назначается при расследовании налоговых правонарушений, а также хищений, должностных и хозяйственных преступлений, сопряженных с мошенническими способами получения кредитов, лжепредпринимательством, ложным или злостным банкротством, валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов.

Судебно-экономические экспертизы (СЭЭ) следует классифицировать по следующим видам:1. Судебная бухгалтерская экспертиза. 2. Судебная финансово-кредитная экспертиза.3. Комплексная и комиссионная СЭЭ.

Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на четыре группы: 1) установление обоснованности оприходования и списания материальных ценностей и денежных средств. 2) установление факта наличия (отсутствия) недостач или излишков матер. ценностей и денежных средств, их размеры, место и время образования, суммы матер. ущерба, а также способы сокрытия недостач (излишков) и материального ущерба в бух.учете. 3) определение правильности ведения бух. учета, составления отчетности и организации контроля. 4) установление круга лиц, в ведении которых находились матер.ценности и денежные средства, а также ответственных лиц за нарушение правил ведения учета и контроля.

Предметом СФЭЭ являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Цель исследования материалов дела в СЭЭ — установление материального вреда (ущерба), предполагающего правовую квалификацию ущерба как последствия правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности.

К объектам СЭЭ относятся следующие документы:1. Договоры гражданско-правового характера. 2. Учетные бухгалтерские документы, включающие первичные и сводные. 3. Материалы механизированного учета. 4.Учетные (счетные) регистры. 5. Документы отчетности, включающие отчеты управленческого и финансового учета. 6. Материалы инвентаризации.

В качестве основания для назначения СЭЭ чаще всего выступают: 1. Общее основание — необходимость исследования вопросов, требующих применения специальных познаний эксперта-экономиста. 2.Недоброкачественное проведение ревизии, выразившееся в наличии противоречий между актом ревизии и другими материалами дела, противоречий в выводах ревизоров при проведении первоначальной, повторной или дополнительной ревизий. 3. Обоснованное ходатайство участников процесса о назначении СЭЭ. 4.Предписания экспертов других специальностей о необходимости проведения СЭЭ.

Производство судебных экспертиз может осуществляться как в судебно-экспертных учреждениях, так и в других организациях (частными экспертными организациями и экспертами).

Методические приемы судебно-экономических и связанных с исследованием документов криминалистических экспертиз можно объединить в 3 группы: 1.Документальные приемы (исследование учетных документов, различные экспертизы этих документов, проверка нормативно-правовой базы их составления и т. д.) 2.Расчетно-аналитические приемы (эк анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы. 3.Обобщение и реализация результатов экспертизы (сводка, группировку, систематизацию, оценку и реализацию следствием и судом результатов экспертизы, назначение повторных или дополнительных экспертиз).