4.2. Порядок осуществления и основные документы валютного контроля в рф
Порядок осуществления валютного контроля, применяемый в настоящее время в РФ, предполагает проведение Государственным таможенным комитетом и Центральным банком РФ мероприятий по контролю над соответствием между товарными потоками, перемещаемыми через таможенную границу РФ, и соответствующими им поступлениями (переводами) валютной выручки. Цель валютного контроля заключается в обеспечении возвратности экспортной выручки и соблюдении обоснованности платежей по импортным контрактам. Применение мер валютного контроля призвано сократить масштабы бегства капитала за рубеж, которое производится в частности, путем оформления фиктивных договоров на поставку товара (то есть перевод валютных средств за рубеж заведомо предполагает непоставку или недопоставку товара), а также посредством осуществления авансовых платежей, представляющих собой, по сути, предоставление беспроцентного кредита российскими резидентами иностранным фирмам.
Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются (ст. 3 ФЗ):
1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской
Федерации;
единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
ЦБ РФ устанавливает единые формы первичной документации, отчетности и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления.
Основным инструментом валютного контроля служит паспорт сделки, который участник внешнеторговой сделки должен оформить в соответствующем уполномоченном банке в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №117-И от 15.06.2004 (см. выше).
Валютный контроль вместе с банками осуществляют таможенные органы. При организации контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров (рис. 1) работа таможенных органов осуществляется в несколько этапов:
предварительный контроль - определение правильности оформления паспорта сделки, грузовой таможенной декларации и достоверности содержащейся в них информации, контроль соответствия условий внешнеторговой деятельности действующему законодательству;
информационно-аналитический контроль - формирование учетной карточки валютного контроля и ее направление в уполномоченные банки для проведения работы по идентификации поступившей валютной выручки, получение и обработка учетных карточек, заполненных банком, сопоставление и анализ информации о фактически поступивших валютных средствах и выявление нарушителей валютного законодательства;
окончательный документарный контроль - проверка таможенными органами экспортеров по возможным фактам непоступления валютной выручки
ЛЕГЕНДА:
Заключение внешнеторгового контракта
Предоставление паспорта сделки экспортером в банк экспортера
Передача паспорта сделки в ГТК
Оформление учетной карточки
Поставка товара
Передача сведений о прохождении товара
Поступление выручки
Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции вправе проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения в соответствии с нормами ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Они также имеют право приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках, лишать лицензий и разрешений на право ведения валютных операций при непредставлении необходимых документов и информации. Экспортеры и импортеры обязаны предоставлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций, объяснения по ходу проводимых проверок и их результатов и т.д. В то же время они имеют право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля, и обжаловать их действия в соответствии с законодательством РФ.
Основным документом валютного контроля является паспорт сделки (ПС)39, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт (импорт) товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и/или валюте Российской Федерации. ПС оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен Контракт: экспортером -паспорт экспортной сделки (Приложение 8), импортером - паспорт импортной сделки (Приложение 9), либо паспорт бартерной сделки (Приложение 10). Паспорт сделки составляется в двух экземплярах, которые должны быть подписаны (с указанием должности, фамилии, инициалов): от имени экспортера (импортера) - лицом, имеющим право подписи по счету в банке, от имени банка - одним из ответственных лиц банка, и скреплены печатями банка и экспортера. Первый экземпляр остается у экспортера и используется в дальнейшем при таможенном оформлении. Второй экземпляр хранится в уполномоченном банке в целях контроля за полнотой переводимой импортером-нерезидентом суммы платежа за полученный товар на транзитный валютный счет экспортера. Через 90 дней после завершения операций по контракту, но не ранее даты отправки в таможенные органы всех имеющихся в банке учетных карточек по данному паспорту сделки, досье закрывается и сдается в архив банка. При закрытии досье в него помещается ведомость валютного контроля, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка. Досье подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия. Факт подписания сотрудником банка паспорта сделки означает, что банк принял данный контракт на расчетное обслуживание. Вместе с тем он же означает появление у банка обязанностей агента валютного контроля. По сути, банк также вместе с клиентом отвечает за возврат выручки от экспортной сделки. После оформления паспорта сделки в уполномоченном банке экспортер начинает оформление сделки в таможенных органах. В частности, одновременно с представлением грузовой таможенной декларации в таможенный орган, который обеспечивает таможенное оформление экспортируемых товаров, экспортер обязан представить заверенную подписью лица, имеющего право первой подписи, и оттиском круглой печати, ксерокопию оригинала паспорта сделки, который хранится у экспортера.
Паспорт сделки содержит следующие сведения:
наименование и полные сведения об экспортере, наименование и полные сведения об импортере, общие сведения о контракте, в том числе номер, дата подписания, валюта цены, сумма контракта, дата завершения обязательств по контракту, особые условия,
информация о разрешениях,
информация о сроке закрытия паспорта сделки.
Досье - формируемая по каждому паспорту сделки подборка документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары или обоснованностью оплаты импортируемых по контракту товаров. Формирование Досье производится уполномоченным банком либо его филиалом, в котором открыт счет Экспортера, на который должна поступить выручка по контракту согласно оформленному паспорту сделки.
Учетная карточка таможенно-банковского контроля (УК) - документ валютного контроля, составленный по установленной форме и содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения об экспортируемом (импортируемом) по контракту товаре из грузовой таможенной декларации), а также сведения о поступлениях выручки. Составляется таможенными органами на основании ГТД. Направляется ими в уполномоченные банки для текущего контроля.
Ведомость банковского контроля - документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по контракту (паспорту сделки).
Таможенное оформление товаров, помещаемых под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, временного вывоза и переработки товаров вне таможенной территории, производится при условии представления экспортером в таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление указанных товаров, одновременно с ГТД ксерокопии с хранящегося у него оригинала паспорта сделки. Ксерокопия ПС, подписанная должностным лицом таможенного органа и заверенная его личной номерной печатью, вместе с экземпляром ГТД остаются в делах таможни.
Обмен документами валютного контроля между банком и ГТК России осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети. Банк в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, направляет его электронную копию в ГТК России, который в свою очередь на основании имеющихся у него данных формирует УК и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа «Д» ГТД), направляет их в Банк. При непоступлении УК от ГТК России по истечении 45 календарных дней с даты принятия решения о выпуске соответствующей партии товаров Банк на основании ксерокопии ГТД, представленной экспортером, самостоятельно формирует УК. Банком производится идентификации сумм выручки, полученных за указанную в УК партию товаров. Одновременно сведения о платежах, произведенных по контрактам отражаются в ведомостях. Затем эти данные в установленные контрольные сроки передаются в ГТК РФ.
Валютные ограничения - законодательное или административное запрещение, лимитирование и регламентация операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Они используются как инструмент валютной политики.
Валютные ограничения имеют следующие цели:
выравнивание платежного баланса,
поддержание валютного курса,
концентрация валютных ценностей в руках государства для решения текущих и стратегических задач.
Валютные ограничения носят дискриминационных характер, являются частью политики протекционизма. Они способствуют перераспределению валютных ценностей между государством и частным сектором, между крупными корпорациями и малым и средним бизнесом. Они также влекут за собой дискриминацию торговых партнеров; могут опираться на политические мотивы. Среди основных видов валютных ограничений можно выделить следующие:
валютная блокада - одностороннее валютное ограничение по использованию валютных ценностей какой-либо страны,
регулирование международных платежей и переводов капиталов, репатриации экспортной выручки, прибылей, движения золота, денежных знаков и ценных бумаг,
запрет свободной купли-продажи иностранной валюты,
концентрация в руках государства иностранной валюты и других валютных ценностей,
централизация валютных операций в центральном и уполномоченных (девизных) банках,
лицензирование валютных операций - требование предварительного разрешения органов валютного контроля для приобретения импортерами или должниками иностранной валюты,
полное или частичное блокирование валютных счетов,
ограничение обратимости валют,
блокирование выручки иностранных экспортеров от продажи товаров в данной стране, ограничение их возможностей распоряжаться этими средствами,
обязательная продажа валютной выручки экспортеров полностью или частично центральному и уполномоченным банкам,
ограниченная продажа иностранной валюты импортерам,
ограничения на форвардные покупки импортерами иностранной валюты,
запрещение продажи товаров за рубежом на национальную валюту,
регулирование сроков платежей по экспорту и импорту в условиях нестабильности валютных курсов,
множественность валютных курсов - дифференцированные курсовые соотношения валют по различным видам операций, товарным группам и регионам.