1.3. Аналізу основних техніко - економічних показників діяльності тов «арс»
Даючи
організаційно - економічну
характеристику ТОВ «АРС» важливим є
проведення аналізу основних
тенікоекономічних показників діяльності.
Динаміку показників протягом аналізованих періодів відобразимо в таблиці 1.1, на основі практичних даних ТОВ «АРС».
Таблиця 1. 1.
Основні показники технікоекономічної діяльності ТОВ «АРС»
за період 2009 - 2010 рр.
тис. грн.
№ п/ п |
Показники
|
Роки |
Відхилення |
||
Абсолютн, (-; +) |
Відносні, % |
||||
2009 |
2010 |
||||
1. |
Обсяг реалізованої родукції |
4638 |
5268 |
630 |
113,58 |
2. |
Собівартість реалізованої продукції |
2673 |
3073 |
400 |
114,96 |
3. |
Матеріальні витрати |
1572 |
1747 |
175 |
111,13 |
4. |
Середньорічна вартість основних засобів |
14706 |
15806 |
1100 |
107,48 |
5. |
Середньооблікова чисельність працюючих |
136 |
136 |
- |
100 |
6. |
Фонд оплати праці |
922 |
1254 |
332 |
136,00 |
7. |
Фондовіддача |
0,18 |
0,19 |
0,01 |
105,55 |
8. |
Матеріаловіддача |
1,7 |
1,76 |
0,06 |
103,5 |
9. |
Валовий прибуток |
1526 |
1583 |
57 |
103,74 |
10 |
Податок на прибуток |
183 |
162 |
-21 |
88,5 |
11 |
Чистий –прибуток - збиток |
535 |
503 |
-32 |
94,0 |
12 |
Рентабельність,реалізованої продукції, % |
0,33 |
0,30 |
-0,03 |
0,91 |
Користуючись
даними таблиці 1.1 можемо відмітити, що
протягом 2009 – 2010 рр. обсяг реалізованої
продукції зріс на 630 тис. грн, що становить
майже 14% в відсотковому значенні. У 2010
році також зростає показник собівартості
реалізованої продукції та матеріальних
витрат. Середньооблікова чисельність
працюючих залишилась на сталому рівні-
136 чол. Фонд оплати праці зріс на 332 тис.
грн. За період 2009 – 2010 рр. зросли показники
фондовіддачі та матеріаловідддачі на
0,01 та 0,06 разів відповідно.
Валовий прибуток збільшився на 57 тис. грн, що не стосується показника чистого прибутку та рентабельності. Протягом аналізованого періоду вони знизилися. Показник чистого прибутку станом на 31.12.2010 року становив 503 тис. грн, що на 32 тис. грн, менше попереднього року. Рівень рентабельності зменшився на 0,03 %.
Таке коливання показників свідчить, про не досить стабільну економічну ситуацію на підприємстві. Також вважами, що ТОВ «АРС» в критичному ставищі є помилковим, дані стрибки в показниках зумовлені проведенням підприємством зовнішньоекономічної діяльності, при чому відповідно всі розрахунки ведуться в іноземній валюті, що в кінцевому результатті через коливання курсів приводить до перекриванння реальних прибутків.
Фінансовий аналіз ТОВ «АРС» проведемо на основі даних фінансової звітності за 2009 - 2010 рр. (див. Додаток К, Л).
Фінансовий стан підприємства значною мірою залежить від доцільності та правильності вкладення фінансових ресурсів у активи. В процесі функціонування підприємства величина активів і їх структура постійно змінюються.
Характеристику про якісні зміни в структурі майна та його джерел можна отримати за допомогою вертикального та горизонтального аналізу звітності.
Вертикальний аналіз показує структуру майна підприємства та його джерел. Як правило, показники структури розраховують у відсотках до валюти балансу. Відносні показники певною мірою згладжують негативний вплив інфляційних процесів, які суттєво утруднюють зіставлення абсолютних показників у динаміці.
Горизонтальний
аналіз звітності полягає в побудові
однієї чи кількох аналітичних таблиць,
у яких абсолютні показники доповнюються
відносними темпами зростання (зниження).
Вертикальний та горизонтальний аналіз майна та джерел його формування ТОВ «АРС» проведемо на основі таблиці 1.2 та 1.3
Таблиця 1.2 побудована на даних форми 1 Баланс за 2009 - 2010 рр. діяльності ТОВ «АРС» (див. Додаток К).
Таблиця 1.2
Аналіз динаміки та структури валюти активу балансу за 2010 р.
АКТИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Горизонтальний аналіз |
Вертикальний аналіз |
|||
|
|
|
|
абсолютне відхилення, гр. 4-гр.3 |
відносне відхилення, гр.4 -гр.3/ гр.3* 100% |
на початок звітного періоду,% |
на кінець звітного періоду,% |
Відхилення |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
І. Необоротні активи |
|
|||||||
Нематеріальні активи |
|
|||||||
залишкова вартість |
010 |
3 |
3 |
0 |
0 |
0,03 |
0,028 |
-0,002 |
первісна вартість |
011 |
9 |
9 |
0 |
0 |
0,091 |
0,085 |
-0,006 |
накопичена амортизація |
012 |
6 |
6 |
0 |
0 |
0,061 |
0,057 |
-0,004 |
основні засоби: залишкова вартість |
030 |
8994 |
9510 |
516 |
5,74 |
90,78 |
90,01 |
-0,769 |
первісна вартість |
031 |
14706 |
15806 |
1100 |
7,48 |
148,4 |
149,6 |
1,168 |
знос |
032 |
5712 |
6293 |
581 |
10,2 |
57,65 |
59,56 |
1,909 |
Довгострокові біологічні активи: |
|
|||||||
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
|
|
|
|
|
|
|
первісна вартість |
036 |
|
|
|
|
|
|
|
накопичена амортизація |
037 |
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
6 |
6 |
0 |
0 |
0,061 |
0,057 |
-0,004 |
|
080 |
9003 |
9519 |
516 |
5,73 |
90,87 |
90,09 |
-0,775 |
II. Оборотні активи |
|
|||||||
виробничі запаси |
100 |
246 |
339 |
93 |
37,8 |
2,483 |
3,208 |
0,726 |
незавершене виробництво |
120 |
29 |
33 |
4 |
13,8 |
0,293 |
0,312 |
0,02 |
готова продукція |
130 |
111 |
213 |
102 |
91,9 |
1,12 |
2,016 |
0,896 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
|
|
|
первісна вартість |
161 |
253 |
252 |
-1 |
-0,4 |
2,553 |
2,385 |
-0,168 |
резерв сумнівних боргів |
162 |
253 |
252 |
-1 |
-0,4 |
2,553 |
2,385 |
-0,168 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: бюджетом |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
за виданими авансами |
180 |
16 |
14 |
-2 |
-13 |
0,161 |
0,133 |
-0,029 |
із внутрішніх розрахунків |
200 |
12 |
1 |
-11 |
-92 |
0,121 |
0,009 |
-0,112 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
19 |
19 |
|
0 |
0,18 |
0,18 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті |
230 |
230 |
132 |
-98 |
-43 |
2,321 |
1,249 |
-1,072 |
У т. ч. в касі |
231 |
|
2 |
2 |
|
0 |
0,019 |
0,019 |
в іноземній валюті |
240 |
4 |
40 |
36 |
900 |
0,04 |
0,379 |
0,338 |
Інші оборотні активи |
250 |
4 |
4 |
0 |
0 |
0,04 |
0,038 |
-0,003 |
Усього за розділом ІІ |
260 |
905 |
1047 |
142 |
15,7 |
9,134 |
9,909 |
0,775 |
Баланс |
280 |
9908 |
10566 |
658 |
6,64 |
100 |
100 |
0 |
Усього
за розділом І
\
Таблиця 1.3
Аналіз динаміки та структури валюти пасиву балансу за 2010 р.
Пасив |
Код рядка |
На поч. звітн. періоду |
На кінець звітного періоду |
Горизонтальний аналіз |
Вертикальний аналіз |
|||
|
|
|
|
Абсолют. Відхилен. |
Відносне відхилення |
На початок звітного періоду, % |
На кінець звітного періоду, % |
Відхилення |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
І. Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
100 |
200 |
100 |
100 |
1,009 |
1,893 |
0,884 |
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
|
|
0 |
Додатковий вкладений капітал |
320 |
9178 |
9178 |
0 |
0 |
92,63 |
86,86 |
-5,769 |
Інший додатковий капітал |
330 |
120 |
176 |
56 |
46,7 |
1,211 |
1,666 |
0,455 |
Резервний капітал |
340 |
6 |
6 |
0 |
0 |
0,061 |
0,057 |
-0,004 |
Нерозподілений прибуток (не покритий збиток) |
350 |
83 |
420 |
337 |
406 |
0,838 |
3,975 |
3,137 |
Усього за розділом І |
380 |
9321 |
9980 |
659 |
7,07 |
94,08 |
94,45 |
0,378 |
II Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
|
|
|
|
0 |
Цільове фінансування |
420 |
|
36 |
36 |
|
0 |
0,341 |
0,341 |
Усього за розділом ІІ |
430 |
|
36 |
36 |
|
0 |
0,341 |
0,341 |
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
0 |
|
0 |
0 |
0 |
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
300 |
300 |
|
0 |
2,839 |
2,839 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
71 |
100 |
29 |
40,8 |
0,717 |
0,946 |
0,23 |
Поточні зобов'язання за розрахунками |
|
|
|
|
|
|
|
0 |
з одержаних авансів |
540 |
81 |
81 |
0 |
0 |
0,818 |
0,767 |
-0,051 |
з бюджетом |
550 |
64 |
69 |
5 |
7,81 |
0,646 |
0,653 |
0,007 |
із внутрішніх розрахунків |
600 |
1 |
1 |
0 |
0 |
0,01 |
0,009 |
-0,00063 |
Інші поточні зобов'язання |
610 |
370 |
|
-370 |
-100 |
3,734 |
0 |
-3,734 |
|
620 |
587 |
550 |
-37 |
-6,3 |
5,925 |
5,205 |
-0,719 |
Баланс |
640 |
9908 |
10566 |
658 |
6,64 |
100 |
100 |
0 |
Усього
за розділом ІV
У процесі горизонтального (трендового) аналізу визначено абсолютні й відносні зміни величин різних статей балансу за звітний період. У процесі вертикального (структурного) аналізу розраховано частки окремих статей у загальній сумі валюти балансу. Цей аналіз балансу дав можливість встановити склад і структуру майна та джерела його утворення, а також їх зміни.
При аналізі активу спостерігається збільшення валюти балансу на 658 тис. грн, що становить 6,64 %. Це зумовлено збільшенням необоротних активів на 516 тис. грн та відповідним збільшенням оборотних активів на 142 тис. грн..
При аналізі пасиву балансу Товариства виявлено зростання власного капіталу на 659та зменшення поточних зобов’язань на 37 тис. грн у порівнянні з попереднім періодом, що в кінцевому результаті привело до збільшення валюти пасиву балансу на 658 тис.грн.
Нерозподілений прибуток у 2010 році становить 420 тис. грн., що свідчить про певну стабільність діяльності ТОВ «АРС».
Фінансовий стан ТОВ «АРС» оцінимо з позиції короткострокової перспективи за показниками ліквідності та платоспроможності, які в загальному вигляді характеризують його спроможність своєчасно і в повному обсязі здійснювати розрахунки за короткостроковими зобов’язаннями перед контрагентами .
Методику розрахунку відповідних коефіцієнтів подано в таблиці 1.4.
Таблиця 1.4
Показники ліквідності та платоспроможності : характеристика та методика розрахунку
Коефіцієнт ліквідності поточної (покриття) |
Поточні активи / |
ІІ розділ активу балансу / підсумок ІV розділу пасиву. |
Характеризує достатність оборотних коштів для погашення боргів протягом року |
Збільшення; критичне значення Кл.п = 1; у разі Кл.п < 1 підприємство має неліквідний баланс. Якщо Кл.п = 1—0,5, підприємство своєчасно може сплатити борги |
|
||||
Коефіцієнт ліквідності швидкої |
Поточні активи – – запаси / |
р.150+р.160+ р.170+ р.180+ р.190 +р.200 +р.210+р.220+р.230+р.240 / підсумок ІV розділу пасиву. |
Скільки одиниць найбільш ліквідних активів припадає на одиницю термінових боргів |
Збільшення; Кл.ш має бути > 1; у міжнародній практиці рекомендовано Кл.ш = 0,7—0,8 |
Поточні пасиви |
||||
Коефіцієнт ліквідності абсолютної |
Кошти / Поточні пасиви |
р.220+р.230+ р.240 / підсумок ІV розділу пасиву. |
Характеризує готовність підприємства негайно ліквідувати короткострокову заборгованість |
Збільшення; Кл.а має бути 0,2—0,35 |
Поточні
пасиви
Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства за 2009 – 2010 рр. будуємо на основі даних балансів (див. Додаток К) за відповідні роки:
Таблиця 1.5
Аналіз ліквідності та платоспроможності ТОВ «АРС» за 2009 - 2010 рр.
Коефіцієнт |
Нормативне значення |
2009 |
2010 |
Відхилення 2010 від 2009 |
|
Абсолютне |
Відносне |
||||
Коефіцієнт абсолютної ліквідності або коефіцієнт платоспроможності |
0,2-0,35 |
0,39 |
0,31 |
-0,08 |
-21 |
Коефіцієнт поточної (швидкої) ліквідності |
0,7-0,8 |
0,88 |
0,84 |
-0,04 |
-4,5 |
Коефіцієнт загальної ліквідності (покриття) |
1-0,5 |
1,5 |
1,9 |
0,4 |
26,7 |
Згідно
таблиці 1.5 ТОВ
«АРС» має
ліквідний баланс, тобто вчасно може
розрахуватися з своїми зобов’язаннями.
Рівень вільних грошових коштів порівняно
збільшився у 2010 році, про що говорить
коефіцієнт абсолютної ліквідності.
Коефіцієнт
загальної ліквідності (покриття) зріс
у 2010 році на 0,4 
одиниці,
що свідчить про можливість підприємства
погасити свої поточні зобов’язання.
Коефіцієнт швидкої ліквідності в 2010
році зменшився, що є негативною тенденцією
та свідчить про не можливість покриття
поточних зобов’язань за рахунок найбільш
ліквідних оборотних активів.
Графічно зміна показників ліквідності та платоспроможності по ТОВ «АРС» за 2009-2010рр. буде мати наступний вигляд: (рис. 1.2).
Рис. 1.2 Зміна динаміки показників ліквідності та платоспроможності по ТОВ «АРС» за 2009-2010рр.
Проведемо також аналіз фінансової стійкості ТОВ «АРС» за допомогою відносних показників - коефіцієнтів. Аналіз показників дасть можливість зробити висновки про стан кожного коефіцієнта і про фінансову стійкість підприємства в цілому.
Методику розрахунку відповідних коефіцієнтів подано в таблиці 1.6.
Таблиця 1.6.