Cходства и различия обычной ревизии, ревизии, проводимой по требованию следователя, и судебно-бухгалтерской экспертизы.

Обычная

документальная

ревизия

Ревизия, проводимая по требованию следователя

Судебно- бухгалтерская экспертиза

Процессуальная сущность рассматриваемых форм использования специальных знаний

Проводится вне связи с уголовным или гражданским делом и потому не является одной из форм использования специальных знаний в уголовном или гражданском процессе.

Является одной из форм использования специальных знаний в судопроизводстве.

является одной из форм использования специальных знаний в судопроизводстве

Не регламентируется процессуальным законом и, следовательно, она представляет собой внепроцессуальную форму использования специальных знаний.

Является способом собирания доказательств, остается по своей сущности формой последующего хозяйственного контроля.

не относится к формам финансового контроля.

Основания для назначения документальной ревизии и судебно- бухгалтерской экспертизы

План ревизионной работы (плановая ревизия) или сообщения о различных нарушениях в подведомственных организациях.

Являются сведения, полученные при расследовании или судебном рассмотрении, о таких обстоятельствах, которые возможно выявить только с помощью специальных знаний ревизора.

Такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователем или судом необходимо заключение эксперта- бухгалтера.

Основания для проведения ревизии и судебно- бухгалтерской экспертизы

Приказ руководителя вышестоящей или контрольной организации

Соответствующий приказ, однако основанием для его издания является требование (постановление, определение) следователя или суда.

Постановление следователя или определение суда

Факторы, определяющие объем работы ревизора или эксперта

Определяется по усмотрению руководителя учреждения, назначившего ревизию

Зависит от их задания.

Ограничен вопросами следователя или суда1.

Объекты исследования

Бухгалтерские документы, регистры, материалы инвентаризаций и периодической отчетности, а также документы и записи оперативного учета, которые находятся в проверяемой организации.

Ревизор может использовать и материалы дела (документацию, изъятую и приобщенную к уголовному или гражданскому делу). Он может анализировать также специфические объекты — документы неофициального учета, записи "личной бухгалтерии", черновые записи материально ответственных лиц. Использование при такой ревизии части материалов дела приближает ее к судебно-бухгалтерской экспертизе.

Эксперт- бухгалтер может исследовать только материалы дела и не вправе самостоятельно обращаться к документам, находящимся в той или иной организации. При этом некоторые материалы дела (акты ревизий, в определенной части заключения других экспертов, показания свидетелей и обвиняемых), являясь объектами исследования эксперта- бухгалтера, не могут быть объектами документальной

Методы исследования.

В не ограниченных пределах,

По согласованию со следователем или судом, применяет методы фактической проверки.

Эксперт-бухгалтер не может прибегать к методам фактической проверки даже при согласии на то следователя или суда.