Тема 3. Ревизия финансовых активов. Задачи ревизии кассы и кассовых операций.
Эта ревизия имеет важное значение и составляет особую часть финансово-хозяйственной деятельности организации.
Цель: Вскрыть нарушения кассовой дисциплины.
Задача:
нарушается ли инстр. ЦБ РФ № 18 от 04.10.1993 года «О порядке ведения кассовых операций в РФ»;
заключен ли договор с кассиром;
регулярно ли проводятся ревизии кассы и оформлены ли акты по ревизии;
правильно ли оприходованы и расходованы денежные средства в кассе;
правильно ли отражены операции с наличными денежными средствами.
- обеспечивается ли сохранность денежных средств и других ценностей.
- обоснованно и законно ли открыты счета в учреждении банка.
- законно и обоснованно ли расходуются денежные средства, полученные из бюджета.
Порядок ревизии кассы.
1. Предъявление полномочий
2. Составление кассового отчета, т.е. разноска в кассовую книгу ПКО и РКО, выведение остатка в кассовой книге. Ревизор записывает в акт номер последнего ПКО и РКО.
3. Взимается первая расписка у кассира (знать ее наизусть):
"К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы, все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход"
должность подпись расшифровка подписи
« » 200 г.
4. Снятие денежной наличности и других ценностей в кассе. Пересчет денег должен производиться кассиром по купюрам. Комиссия должна быть не менее трех человек (деньги считаются полистно или на машине)
5. Взимание второй расписки (знать ее наизусть): "Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте,находятся на моем ответственном хранении."
« » 200 г.
подпись
6 Выведение результата, т.е. сопоставление фактического наличия денег с остатком, выведенным в кассе
Фактическое наличие больше остатка по кассе - излишек Фактическое наличие меньше остатка по кассе - недостача Почтовые конверты и другие ценности сверяются с книгой ф.292
7. Взимание письменного объяснения о причинах расхождений.
8. Составление акта
9. Проверяется ведение кассовой книги, т.е. нет ли неоговоренных исправлений, заполнены ли все реквизиты, прочеркнуты ли свободные строчки, оговорены ли исправления гл. бухгалтером и кассиром.
10. Проверяется наличие договора о полной индивидуальной материальной ответственности
11. Проверка соблюдение лимита наличных денег в кассе (есть ли он)
12. Проверка помещения кассы, т.е. зарешечены ли окна, окована ли дверь, сдается ли помещение под охрану. Сейф, если он маленький, вмуровывается в стену, а большой прикрепляется к стене и к полу. И сейф, и дверь кассы должны опечатываться.
13. Проверка ключей-дублеров; которые кассир в присутствии руководителя запечатывает и опечатывает в конверт. Конверт с ключами хранится в сейфе у руководителя. Один раз в квартал должна создаваться комиссия, которая проверяет конверт с ключами.
14. Доложить руководителю о результатах ревизии кассы и принятия мер, т.е. излишки должны быть оприходованы, а недостача взыскана.
Ревизия кассы должна производиться внезапно и в течение комплексной ревизии она может быть осуществлена несколько раз.