Вопрос 3.Цели, задачи и принципы аудиторской деятельности

ФПСАД № 1 «Цель и основные принципы аудита» утверждено постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696. Оно соответствует МСА 200 «Цели и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности», а также Кодексу этики профессиональных бухгалтеров.

Цель аудита — это выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Задачи аудитора в процессе проверки:

• оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, квалификации учетного персонала, качества обработки бухгалтерской документации, правильности законности ведения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность клиента и ее конечные результаты;

• оказание помощи администрации аудируемого лица путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на финансовые результаты и достоверность показателей отчетности;

• на основе изучения прошлых фактов и современного положения дел клиента ориентирование его администрации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечные результаты (проведение перспективного анализа);

• предоставление содержательных и точных справок клиенту по всем неясным вопросам, возникающим в процессе выполнения договора на оказание аудиторских услуг.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться этическими принципами, каковыми являются:

• независимость;

• честность;

• объективность;

• профессиональная компетентность и добросовестность;

• конфиденциальность;

• профессиональное поведение;

• следование законодательным требованиям.

Честность и объективность в общении с аудируемым лицом заключаются в том, что основой для выводов, рекомендаций и заключений аудиторской организации может служить только достаточный объем необходимой информации. Аудиторская организация не должна допускать, чтобы предвзятость или оказываемое на нее давление могли сказаться на общении с руководством аудируемого лица и, следовательно, на объективности выводов, рекомендаций и заключений.

Профессиональное поведение в общении с руководством аудируемого лица состоит в соблюдении приоритета общественных интересов и репутации профессии в целом. Аудиторская организация должна воздерживаться от любых действий, которые могут дискредитировать ее, подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии.

Из общего перечня этических принципов лишь понятия независимости и соблюдения конфиденциальности полученной информации регламентированы законодательно, следовательно, их можно назвать основополагающими, остальные же принципы являются общеэтическими.

Вопрос 4.Критерии и субъекты обязательного аудита

Обязательный аудит — это ежегодная обязательная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1) организационно-правовая форма организации представляет собой открытое акционерное общество;

2) по виду деятельности организация является:

• кредитной организацией, бюро кредитных историй;

• страховой организацией или обществом взаимного страхования;

• товарной или фондовой биржей;

• инвестиционным институтом или фондом;

• государственным внебюджетным фондом

3) по финансовым показателям деятельности:

• объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, Оказания услуг) (за исключением сельскохозяйственных Кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн руб.;

• сумма активов баланса на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб.

Кроме того, федеральными законами установлены иные случаи, в которых обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями, например, это аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ряда государственных корпораций.