55. Права и обязанности налогоплательщиков и взаимодействие с налоговыми органами.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Филиалы и обособленные подразделения организаций уплачивают налоги и сборы по месту своего нахождения.

Права налогоплательщиков:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков и полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований;

• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах, соблюдения налоговой тайны;

• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;

• требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов;

• иные права, предусмотренные ст. 21 НК РФ.

Обязанности налогоплательщиков:

• уплачивать законно установленные налоги;

• встать на учет в налоговых органах;

• вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения;

• предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность;

• выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

• в течении четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

• нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства осуществляется только на основаниях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ. Лицо не может быть привлечено повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Законодательством установлены обстоятельства, которые полностью исключают привлечение плательщика к ответственности:

• отсутствие события налогового правонарушения;

• отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

• физическое лицо на момент совершения налогового правонарушения не достигло шестнадцатилетнего возраста;

• истек срок давности привлечения к ответственности (три года).

Законодательством предусмотрена следующая система налоговых штрафов:

1. за подачу заявления о постановке на учет в налоговом органе в срок позже 10 дней взыскивается штраф 5000 руб., а позже 90 дней – 10000 руб.;

2. ведение деятельности без постановки на учет влечет взыскание штрафа в размере 10 % от полученных доходов, но не менее 20000 руб., а те же действия, осуществляемые в период более 90 дней, – 20 % дохода;

3. непредставление в установленный срок декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % от суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, а за период свыше 180 дней дополнительно – 30 % суммы налога и 10 % суммы налога, подлежащий уплате на основе декларации за каждый полный или неполный месяц;

4. грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб., в течение нескольких периодов – 15000 руб. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 10000 руб. Под грубым нарушением понимается отсутствие первичных документов или счет - фактур, или регистров бухгалтерского учета, неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности;

5. неуплата или неполная уплата налога влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, а то же деяние, совершенное умышленно, – 40 % от неуплаченных сумм налога;

6. непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы необходимых документов влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Кроме вышеизложенного, по выявленным налоговыми органами нарушениям, физические или должностные лица налогоплательщиков-организаций привлекаются к административной ответственности в соответствии с административным кодексом РФ.

56. Прямые налоги, их краткая характеристика.

По методу установления налоги принято разделять на прямые и косвенные. Такое деление налогов известно с глубокой древности. (В Римской империи взимались и налог с наследства, и налог с оборота.)

К прямым относят подоходно-поимущественные налоги, т.е. те, которые уплачиваются налогоплательщиком самостоя­тельно исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой став­ки. Прямыми эти налоги названы потому, что налогоплатель­щик самостоятельно, прямо и непосредственно уплачивает налог в бюджет. Государство предъявляет требование уплатить эти налоги именно тем налогоплательщикам, которых оно и собирается обложить этим налогом. Это означает, что при введении прямых налогов государство не предполагает, что эти налоги будут переложены налогоплательщиком на кого-то другого. Фактически при прямом налогообложении налого­плательщик и несет бремя этого налога.

Личные налоги - это подоходные налоги. К ним относятся налог на доходы физических лиц (или индивидуальный/лич­ный подоходный налог) и налог на прибыль организаций (на­лог на прибыль корпораций).

Реальные налоги - налоги на имущество. Фактически эти налоги предполагают обложение гипотетического дохода того или иного человека (или предприятия) исходя из оценки сто­имости его имущества (от англ. real (estate) - имущество, не­движимость).

Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, работающие на специальных налоговых режимах.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, которая рассчитывается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями действующего законодательства.

Прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Доходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль, подразделяются на два основных вида:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

По налогу на прибыль установлено следующие ставки в зависимости от вида полученного дохода:

1) общая ставка налога 20 % . Распределение по уровням бюджета может изменяться в период его формирования по решению законодательных органов власти. С 1 января 2012 г. в федеральный бюджет зачисляется 2%; в бюджеты субъектов РФ – 18 % и законами субъектов РФ ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже чем 13,5 %;

2) Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций:

1. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной организацией, получившей статус участника проекта "Сколково" – 0%;

2. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность – 0%;

3. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной Центральным банком Российской Федерации (Банком России) – 0%;

4. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств:

• 0 % - по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г., и по ценным бумагам, эмитированным при осуществлении новации государственных ценных бумаг;

• 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., по облигациям с ипотечным покрытием эмитированным до 01.01.2007г.

• 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием эмитированным после 01.01.2007 г.;

5. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов:

• 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

• 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

6. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство:

• 10% - доходы от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов либо иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках, а также доходы от международных перевозок.

• 20% - все другие виды доходов, подлежащие налогообложению.

Консолидированный бюджет – 174 млрд рублей – 6%