57. Косвенные налоги, их краткая характеристика.

По методу установления налоги принято разделять на прямые и косвенные. Такое деление налогов известно с глубокой древности. (В Римской империи взимались и налог с наследства, и налог с оборота.)

Если прямое налогообложение ориентируется в основном на процесс получения дохода, то косвенное налогообложение более связано с процессом расходования полученных средств, т.е. косвенные налоги - это налоги на потребление. Косвенны­ми они называются потому, что при их введении государство заведомо исходит из того, что лицо, облагаемое этими налога­ми, переложит их на кого-то еще, т.е. конечным носителем бремени налогов данной группы будет не то лицо, которое яв­ляется по законодательству налогоплательщиком.

Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене реализации товара, работ, услуг.

К косвенным относят налог на добавленную сто­имость, акцизы, таможенные пошлины и не­которые другие налоги на товары и услуги (на потребление). В настоящее время акцизы делятся на индивидуальные обложение по сырью, полуфабрикатам, готовой продукции, мощности оборудования) и универсальные. Универсальный косвенный налог часто называют налогом с оборота. Универсальные косвенные налоги делятся на однократные, многократные и налог на добавленную стоимость.

НДС

Плательщиками НДС являются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели (если они не являются налогоплательщиками акцизов) могут быть освобождены от уплаты налога. Необходимо соблюдать следующие условие: в течение предшествующих трех месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость в совокупности не должна превышать 1 млн. руб. Освобождение предоставляется на 12 последовательных месяцев за исключением случая, когда право на освобождение утрачивает силу. После истечения указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, желающие продлить освобождение от уплаты налога, должны представить в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие правомерность обращения.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организации;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению. Не подлежат налогообложению операции по реализации социально значимых товаров, работ, услуг, например:

• реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому правительством РФ;

• услуги по уходу за больными и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях и аналогичные им;

• услуги по перевозке пассажиров городским транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутных);

• услуги по предоставлению в пользование жилых помещений;

• услуги в сфере образования, культуры и искусства;

• иные операции в соответствии с налоговым законодательством.

Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций.

Ставки налога:

0 % при реализации товаров на экспорт (за исключением нефти и газа), а также работ (услуг), непосредственно связанных с их перемещением через таможенную границу, при условии фактического вывоза за пределы таможенной территории России; услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы России при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами.

10 % по продовольственным товарам (кроме подакцизных и деликатесных), по товарам для детей по перечню, утвержденному правительством РФ.

18 % по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные и деликатесные продовольственные товары.

Если сумма налога должна определяться расчетным путем, то налоговая ставка определяется следующим образом:

 - по товарам, облагаемым по ставке 10 % - 10 : 110 х 100 %;

- по товарам, которые облагаются по ставке 18 % - 18 : 118 х 100 %

Расчетным путем налог определяется в том случае, если уже цена товара включает НДС.

Налоговым периодом по НДС устанавливается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки, не превышающими 1 млн. руб. – квартал.

НДС (федеральный бюджет) – 212 млрд рублей – 12%