- •Реферат
- •Содержание
- •Введение
- •Основы бюджетирования организации
- •Сущность бюджетирования
- •Виды бюджетов
- •1.3. Методы оценки приемлемости и достижимости бюджетов организации
- •1.3.1. Финансовый анализ
- •1.3.3. Анализ чувствительности и анализа сценариев показателей бюджетов организации.
- •1.3.2. Анализ безубыточности
- •2. Разработка и анализ базового варианта бюджетов организации.
- •2.1. Расчет базового варианта бюджетов.
- •2.2. Оценка приемлемости и достижимости базового варианта бюджетов
- •2.3. Анализ безубыточности базового варианта бюджетов
- •3. Анализ бюджетов организации с учетом разработанных мероприятий
- •3.1. Разработка мероприятий по улучшению показателей бюджетов организации
- •3.2. Оценка приемлемости и достижимости бюджетов организации с учетом разработанных мероприятий
- •3.3. Анализ безубыточности бюджетов организации с учетом разработанных мероприятияй.
- •3.4. Анализ чувствительности и сценарный анализ бюджетов организации с учетом разработанных мероприятий
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Приложение а (Бюджет доходов и расходов. Базовый вариант)
- •Приложение б (Бюджет движения денежных средств. Базовый вариант)
- •Приложение в (Бюджетный баланс. Базовый вариант)
- •Приложение г (Графический способ определения точки безубыточности для Продуктов 1,2,3. Базовый вариант)
- •Приложение д (Бюджет доходов и расходов. Базовый вариант с учетом проведенных мероприятий)
- •Приложение е (Бюджет движения денежных средств. Базовый вариант с учетом проведенных мероприятий)
- •Приложение ж (Бюджетный баланс. Базовый вариант с учетом проведенных мероприятий)
- •Приложение и (Графический способ определения точки безубыточности для Продуктов 1,2,3. Базовый вариант с учетом проведенных мероприятий)
- •Приложение к (Графики чувствительности ключевых показателей организации в зависимости от влияния различных параметров)
- •Приложение л (Результаты сценарного анализа)
3.3. Анализ безубыточности бюджетов организации с учетом разработанных мероприятияй.
Графический способ определения точки безубыточности для продуктов 1,2,3 представлен в Приложении И. Продукт №1- рис.4, Продукт №2 – рис.5, Продукт №3 -рис.6.
Данные для построения графиков, и все необходимые расчеты, произведённые по формулам 14-18, сведены в таблицу 4.
Таблица 4. – Данные для построения графиков безубыточности с учётом мероприятий
№ Продукта |
Продукт № 1 |
Продукт № 2 |
Продукт № 3 |
Цена единицы продукта, руб. |
7,08 |
7,81 |
7,69 |
Переменные расходы на единицу продукта, руб. |
4,55 |
5,62 |
4,55 |
Маржинальный доход на единицу продукта, руб. |
2,53 |
2,19 |
3,14 |
Точка безубыточности, нат. ед. |
2075153,74 |
3 181 819,26 |
864 283,60 |
Точка безубыточности, руб. |
14681712,74 |
24 850 008,44 |
6 646 340,89 |
Оценка зависимости "Расход-доход-прибыль" |
|
|
|
Объем продаж, нат. ед. |
6 756 000,00 |
8 466 000,00 |
6 711 000,00 |
Выручка от продажи, руб. |
47 798 700,00 |
66 119 460,00 |
51 607 590,00 |
Переменные расходы, руб. |
30 706 687,69 |
47 564 440,82 |
30 514 941,95 |
Маржинальный доход, руб. |
17 092 012,31 |
18 555 019,18 |
21 092 648,05 |
Постоянные расходы, руб. |
5 249 933,89 |
6 973 625,97 |
2 716 440,14 |
Прибыль от продаж, руб. |
11 842 078,43 |
11 581 393,21 |
18 376 207,91 |
Запас безопасности (финансовой прочности), руб. |
33 116 987,26 |
41 269 451,56 |
44 961 249,11 |
Запас безопасности (финансовой прочности),(%) |
0,69 |
0,62 |
0,87 |
Операционный рычаг по объему, % |
1,44 |
1,60 |
1,15 |
Операционный рычаг по цене, % |
4,04 |
5,71 |
2,81 |
Операционный рычаг по переменным расходам, % |
2,59 |
4,11 |
1,66 |
Операционный рычаг по постоянным расходам, % |
0,44 |
0,60 |
0,15 |
Из таблицы 3 видно, что после проведения мероприятий, величина выручки от продажи, при которой организация будет в состоянии покрыть все свои расходы, будет равна:
для продукта № 1 – 47 798 700 руб.,
для продукта № 2 – 66 119 460 руб.,
для продукта № 3 – 51 607 590 руб.
Запас финансовой прочности показывает, на какую величину организация может уменьшить обороты до того, как в организации возникнут убытки, и рассчитывается, как разность между выручкой от продажи и выручкой от безубыточного объема продажи. В данном случае значения запаса финансовой прочности получатся следующие:
для продукта № 1 – 33 116 987 руб. (69%),
для продукта № 2 – 41 269 452 руб. (62%),
для продукта № 3 – 44 961 249 руб. (87, %).
Значения точек безубыточности, после проведения мероприятий, предполагаются следующие:
для продукта № 1 – 2 075 154 нат. Ед., 14 681 713 руб.;
для продукта № 2 – 3 181 81979 нат. Ед., 24 850 008 руб.;
для продукта № 3 – 864 284 нат. Ед., 6 646 341 руб.
Согласно полученным результатам среди трех продуктов, выпускаемых организацией в планируемом периоде с учетом проведенных мероприятий, можно выделить лидера – это продукт №3.
Каким образом изменятся результаты после проведения анализа безубыточности с учётом планируемых мероприятий, представлено в таблице 5.
Таблица 5. – Изменения значений выручки от продажи, запаса финансовой прочности и точки безубыточности для продуктов на конец планируемого года с учётом мероприятий.
Значения |
|||
|
Базовый вариант |
С учетом мероприятий |
Изменение |
Выручка, от продажи руб. |
|||
Продукт № 1 |
44006500 |
47798700 |
+8,62% |
Продукт № 2 |
59434100 |
66119460 |
+11,25% |
Продукт № 3 |
42525700 |
51607590 |
+21,36% |
Запас финансовой прочности, руб |
|||
Продукт № 1 |
28802730 |
33116987 |
+14,98% |
Продукт № 2 |
33250358 |
41269452 |
+24,12% |
Продукт № 3 |
35884934 |
44961249 |
+25,29% |
Точка безубыточности, руб |
|||
Продукт № 1 |
15203770 |
14681713 |
-3,43% |
Продукт № 2 |
26183742 |
24850008 |
-5,09% |
Продукт № 3 |
6640766 |
6646341 |
+0,08% |
Из таблицы 5 видно, что выручка от продажи по трём продуктам вырастет к концу планируемого года, это объясняется увеличением объёма продаж, после проведения рекламной политики.
Снижение значения точки безубыточности произойдёт за счет увеличения расходов на рекламную компанию.
Запас финансовой прочности так же вырастет, что объясняется увеличением выручки и снижением значения точки безубыточности.