2. Налоговая политика

Рассмотренный выше подход единства бюджетной и налоговой политики и их объединение в бюджетно-налоговую политику имеет право на существование, но при характеристике направлений финан­совой политики государства необходимо также их отдельное рассмот­рение. Точным представляется высказывание о системе налогообло­жения О.У. Холмса: «Налоги — это то, чем мы расплачиваемся за цивилизованное общество». Каждое правительство и государство должны оплачивать свои программы. В основном средства поступают за счет налогов, а их недостаток приводит к появлению дефицита, ко­торый восполняется посредством займов. Разрабатывая систему на­логообложения, правительство принимает решение о том, каким об­разом необходимые ресурсы, полученные от населения и бизнеса, будут расходоваться на общественные нужды. Денежные средства, получен­ные от сбора налогов, являются механизмом, с помощью которого ре­альные ресурсы превращаются из частных благ в общественные.

В теории и практике выделяются следующие принципы налого­обложения:

■ получаемой выгоды, подразумевающий, что различные юриди­ческие и физические лица должны платить налог пропорционально выгодам, которые они получают от правительственных программ;

■ платежеспособности, подразумевающий, что сумма налога, ко­торый должен быть уплачен, должна быть связана с доходом или уров­нем благосостояния; обычно системы налогообложения, отвечающие этому принципу, называют перераспределяющими;

■ горизонтального равенства, гласящий, что равноценные субъек­ты должны платить равные налоги;

■ вертикального равенства, касающийся налогообложения субъектов с различными уровнями доходов, который часто в практике применения рассматривают как абстрактный;

■ эффективности, стимулирующий юридических и физических лиц к деловой активности, а также обеспечивающий, по мнению ряда аналитиков государственных финансов, эффективное преодоление циклического развития экономики;

■ справедливости, гласящий, что налоговое бремя должно быть связано с высокой перераспределительной функцией государства.

[Содержание]

3. Современные тенденции развития налоговой политики в Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость. Во всех вариантах сценарных условий реализации стратегии России предусмотрено сохранение до 2010 г. действующей ставки налога на добавленную стоимость (НДС). С 2007 г. вводится заявительный порядок возмещения НДС, уплачен­ного по материальным ресурсам экспортерами.

В 2007—2010 гг. предполагается продолжить реформирование системы акцизного налогообложения.

Ставки акцизов на нефтепродукты на 2008 г. планируется сохра­нить на уровне 2007 г. (с 1 января 2007 г. введена уплата акцизов на нефтепродукты их предприятиями-производителями). В дальнейшем, по мере введения соответствующих технических регламентов на мо­торные топлива, будет произведена дифференциация ставок акциза на них и установлена более низкая ставка на топлива, отвечающие высо­ким требованиям качества. В случае разработки технологических ус­ловий применения в России топлива, содержащего биоэтанол, возмож­но установление на него пониженных ставок акцизов.

По акцизам на табачную продукцию предлагается сохранить су­ществующую систему комбинированных ставок по сигаретам. Начи­ная с 2007 г. адвалорная составляющая ставок акцизов на сигареты ис­числяется не от отпускной цены производителя, а от розничной цены сигарет в торговой сети. В 2008—2010 гг. предлагается произвести индек­сацию специфической составляющей ставки акцизов на табачную про­дукцию темпами на 20% по отношению к ставке предшествующего года.

Предлагается в 2008—2010 гг. произвести индексацию специфи­ческих ставок акциза на спирт и спиртосодержащую продукцию в со­ответствии с прогнозируемыми значениями индекса потребительских цен на очередной год. Кроме того, предполагается отменить льготы по акцизам в части спиртосодержащей продукции с 1 января 2008 г., за исключением отмены льгот по лекарственным, лечебно-профилакти­ческим и диагностическим средствам, в том числе изготавливаемым аптечными организациями.

Реформирование налогообложения прибыли организаций про­ведено с 2007 г. С 1 января 2007 г. по налогу на прибыль организаций разрешается в полном размере уменьшать налоговую базу текущего года на сумму убытков, полученных в предыдущем году. Также с 1 ян­варя 2007-го при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы на НИОКР включаются в состав прочих расхо­дов равномерно в течение одного года в размере фактически осущест­вленных расходов.

В целях финансовой поддержки сельскохозяйственных предпри­ятий в 2007 г. сохраняется нулевая ставка по налогу на прибыль орга­низаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителя­ми. В 2008-2009 гг. данная ставка составит 6%, в 2010-2011 гг. - 12%.

Налог на добычу полезных ископаемых также реформирован с 2007 г. В целях стимулирования разработки новых нефтяных место­рождений, а также повышения эффективности добычи на действующих с высокой степенью выработанности с 1 января 2007 г. предприняты следующие меры:

■ введена нулевая ставка по налогу на добычу полезных ископа­емых на начальный период разработки месторождений на лицензион­ных участках, расположенных в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края;

■ установлен понижающий коэффициент, стимулирующий даль­нейшую разработку месторождений, для тех из них, что находятся на завершающих этапах разработки (свыше 80% выработанности).

[Содержание]