- •Конспект лекций
- •Содержание
- •Введение
- •Тема 3. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. Профессиональная этика аудитора (4 часа).
- •2. Обязательный и инициативный аудит
- •3. Первоначальный и согласованный аудит
- •4. Подтверждающий, системно-ориентированный и базирующийся на риске
- •Тема 4. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок (2 часа).
- •Тема 5. Планирование и программа аудита. Понятие существенности и риска в процессе аудиторской проверки. Система организации внутреннего контроля. Аудиторская выборка (8 часов).
- •Тема 6. Аудиторские доказательства и документы (4 часа).
- •Тесты средств контроля Аудиторские процедуры по существу
- •3) В качестве общей обзорной проверки финансовой бухгалтерской отчётности на завершающей стадии аудита.
- •Тема 7. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите (2 часа).
- •Тема 8. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки (2 часа).
- •Тема 9. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации (2 часа).
- •Тема 10. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений (2 часа).
- •Библиографический список Нормативно-правовая база
- •Основная литература
- •Дополнительная литература
- •Общий план аудиторской проверки.
- •Приложение 2 Программа тестов средств контроля
- •Программа аудита учредительных документов и формирования уставного капитала
- •Рабочий документ аудитора Форма № рд-1(уд) Аудит оформления учредительных документов
- •Рабочий документ аудитора Форма № рд-2(уд) Проверка корреспонденции счетов по увеличению и уменьшению уставного капитала
Тема 4. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок (2 часа).
Этапы аудиторской проверки.
Техника и технология аудиторской проверки.
Технология аудита как часть сложной системы производства профессиональных услуг может быть формализована и описана. Наглядно этапы технологического цикла представлены в таблица 2.
Таблица 2
Этапы проведения аудиторской проверки
Наименование этапа |
Содержание этапа |
||||
1. Подготовительный этап |
1.1. Преддоговорная работа: объяснение клиенту смысла и содержания аудита; определение сроков проверки; прочие организационные вопросы. |
1.2. Согласование условий работы: понимание потребностей клиента; документирование договоренностей; ценовые условия.
|
1.3. Сбор информации: изучение деятельности клиента, его учетной системы и учетной политики; определение единиц аудита. |
||
2. Этап планирования |
Планирование аудиторской проверки: изучение системы внутреннего контроля; оценка рисков; оценка уровня существенности; планирование выборки; составление плана и программы аудита. |
||||
3. Этап проведения аудита |
3.1. Проведение аудита: тестирование системы контроля; выполнение аудиторских процедур; сбор аудиторских доказательств; документирование. |
3.2. Промежуточный и последующий контроль: оценка промежуточных результатов, их обсуждение с руководством; разработка рекомендаций; документирование. |
|||
4. Завершающий этап |
4.1. Формирование мнения: оценка влияния обнаруженных ошибок на достоверность отчетности.
|
4.2. Отчетность: информационные письма и прочая переписка с руководством; составление аудиторского заключения и аудиторского отчета. |
|||
Взаимодействующими объектами в технологии производства аудиторских услуг являются собственник, клиент (аудируемое лицо) и специалисты в области аудита различной квалификации (ассистенты, аудиторы, руководитель проверки, эксперты). Связи, ответственность, степень доверия, документооборот между ними должны быть формализованы. Технология аудита регламентируется правилами (стандартами) и нормами. Аудиторские стандарты – это качественные критерии определения процедур (техники) аудиторской проверки, и целей которые достигаются в результате их применения. Технология аудиторской проверки, установленная правилами (стандартами), не носит нормативного характера, предлагая аудитору руководствоваться своим профессиональным мнением и опытом, без которого нельзя обойтись в аудиторской деятельности. Техника аудита – это система взаимосвязанных, зависящих друг от друга и влияющих друг на друга процедур. Порядок их применения зависит от отдельно взятого субъекта, и стандартизировать этот порядок практически невозможно. Поэтому аудитор должен адаптировать технологии аудиторской проверки, закрепленные в правилах (стандартах), для конкретного клиента с учетом его специфических особенностей, определив тем самым технику проведения аудиторской проверки данного клиента.