Финансовое планирование на предприятии

Разработка финансового плана играет важную роль в реализации стратегии предприятия на текущий период. Это планирование позволяет определить на будущий период все источники финансирования деятельности предприятия, сформулировать систему его доходов и затрат, обеспечить постоянную платёжеспособность предприятия, определить структуру его активов и пассивов на конец планового периода.

Основная цель составления финансового плана – это согласование доходов и затрат в плановом периоде. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд, при превышении затрат над доходами, определяют сумму дефицита средств, определяют источники займа.

Финансовый план обычно имеет следующую структуру:

• план прибылей и убытков;

• план движения средств;

• проект балансового плана (план активов и пассивов).

Степень детализации показателей каждого раздела плана определяется предприятием с учётом специфики его деятельности.

Основные задания финансового плана:

• обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

• определение направлений эффективного вложения капитала, оценка рациональности его использования;

• выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счёт улучшения использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

В процессе разработки финансового плана выполняются следующие работы:

• анализируется финансово-хозяйственная деятельность предприятия за прошлые периоды;

• рассчитываются основные показатели хозяйственной деятельности в текущем периоде и на перспективу: определяются объёмы реализации продукции, затраты на их производство, прибыль от реализации основной продукции и другой деятельности предприятия, рассчитываются амортизационные отчисления;

• определяются направления вложения инвестиций и источники их финансирования;

• разрабатывается оперативный план.

Основным обобщающим финансовым показателем деятельности предприятия является показатель прибыли.

Прибыль – это та часть выручки, которая остаётся после вычитания всех затрат на производственную и коммерческую деятельность предприятия.

В зависимости от формирования и распределения рассчитывают: валовую, от операционной деятельности, от обычной деятельности, чистую прибыль.

Валовая прибыль – рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль от операционной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли, прочих операционных доходов, административных затрат на сбыт и других операционных затрат.

Прибыль от обычной деятельности до налогообложения определяется как алгебраическая сумма прибыли от операционной деятельности, финансовых и прочих доходов, финансовых и прочих затрат.

Прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налогов из прибыли.

На предприятиях применяют следующие методы расчета прибыли:

• метод прямого расчета;

• метод расчета по показателю затрат на 1 гривну продукции;

• экономический (аналитический) метод.

Метод прямого счёта. Прибыль рассчитывается по отдельным видам продукции, которая производится и реализуется, по формуле:

n П =∑ Пi * Ni i=1

(16)

Этот метод используется на предприятиях массового производства. Он достаточно точный, но трудоёмкий, если необходимо рассчитать большой ассортимент продукции. Кроме того, он не учитывает влияние на прибыль отдельных факторов.

Расчет прибыли по показателю затрат на 1 гривну продукции применяется по предприятию в целом при определении прибыли от производства и реализации всей продукции. Предусматривается использование данных о производственных затратах, реализации продукции за прошлый период, а также ожидаемые изменения, которые прогнозируются в плановом периоде. Это укрупнённый метод, который применяется на предприятиях серийного и единичного типов производства. Здесь также не учитывается влияние отдельных факторов на показатель прибыли.

Экономический (аналитический) метод отличается от рассмотренных, тем, что даёт возможность вычислить не только общую сумму прибыли, но и влияние на неё изменения отдельных факторов: объёма производства продукции, себестоимости продукции, уровня оптовых цен, рентабельности продукции, ассортимента и качества продукции.

Расчёт по этому методу осуществляется в такой последовательности:

• определяется базовая прибыль и базовая рентабельность продукции;

• исходя из уровня базовой рентабельности продукции, рассчитывается прибыль по продукции в плановом периоде;

• рассчитывается влияние отдельных факторов на изменение прибыли в плановом периоде.