Задача 33

На момент реализации предприятия как имущественного комплекса его баланс имел следующий вид:

Актив	Балансовая стоимость	Пассив	Балансовая стоимость
Нематериальные активы	230	Уставный капитал	3250
Основные средства	1000
Финансовые вложения в ценные бумаги	400
Капитальные вложения	350
Запасы	500
Дебиторская задолженность	770
Баланс	3250	Баланс	3250

Цена реализации предприятия составляла 2500 руб. Исчислите НДС по операции реализации предприятия и составьте баланс компании на момент завершения операции реализации.

Решение

Предприятие реализовано ниже балансовой стоимости :

Цена реализации = 2500руб

Балансовая стоимость =3500руб

По всем статьям актива при реализации предприятия необходимо исчислить и уплатить НДС в бюджет(кроме реализации ценных бумаг и дебиторской задолженности – согласно ст149НК РФ НДС не облагается )

При реализации предприятия по цене ниже балансовой стоимости в такой ситуации НДС исчисляется с использованием поправочного коэффициента следующим образом:

НДС = СИ *ПК *Ставка НДС

СИ – стоимость имущества

ПК – поправочный коэффициент, который исчисляется следующим образом

ПК = Цена реализации предприятия/ совокупная балансовая стоимость имущества

ПК = 2500/3250 = 0,8

НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации предприятия

1. НДС по основным средствам = 1000*0,8*18/100 = 144руб

2. НДС по нематериальным активам = 230*0,8*18/100 = 33руб

3. НДС по запаса = 500*0,8*18/100 = 72руб

4. НДС по капвложениям = 350*0,8*18/100 = 50руб

Итого НДС подлежащий уплате в бюджет при реализации предприятия составит 299руб

Ответ НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации предприятия составит 299руб

Задача 34

На момент реализации предприятия его баланс имел следующий вид:

Актив	Балансовая стоимость (тыс. руб.)	Пассив	Балансовая стоимость
Нематериальные активы	230	Уставный капитал	3250
Основные средства	1000
Финансовые вложения в ценные бумаги	400
Капитальные вложения	350
Запасы	500
Дебиторская задолженность	770
Баланс	3250	Баланс	3250

Цена реализации предприятия составляла 3 млн. 700 тыс. руб. Исчислите НДС по реализации и составьте баланс компании на мо­мент завершения операции реализации.

Решение

Предприятие реализовано выше балансовой стоимости :

Цена реализации = 3700руб

Балансовая стоимость =3250руб

По всем статьям актива при реализации предприятия необходимо исчислить и уплатить НДС в бюджет(кроме реализации ценных бумаг и дебиторской задолженности – согласно ст149НК РФ НДС не облагается )

При реализации предприятия по цене выше балансовой стоимости в такой ситуации НДС исчисляется с использованием поправочного коэффициента следующим образом:

НДС = СИ *ПК *Ставка НДС

СИ – стоимость имущества

ПК – поправочный коэффициент, который исчисляется следующим образом

ПК = (ЦР - ДЗ - ЦБ)/(СИ – ДЗ - ЦБ)

ЦР – цена реализации предприятия

ДЗ – балансовая стоимость дебиторской задолженности

ЦБ- балансовая стоимость ценных бумаг

СИ – совокупная балансовая стоимость имущества предприятия

ЦР – цена реализации предприятия

ПК = (3700 – 770 -400)/(3250-770 - 400) = 2530/2080 =1,2

НДС подлежащий уплате в бюджет при реализации предприятия:

1. НДС по нематериальным активам = 230*1,2 *18/100 = 50

2. НДС по основным средствам = 1000*1,2*18/100 = 216

3. НДС по запасам = 500*1,2*18/100 = 108

4. НДС по капвложениям = 350*1,2*18/100 = 76

Итого НДС подлежащий уплате в бюджет при реализации предприятия составит 450руб

Ответ НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации предприятия составит 450руб

Задача 35

Фирма А отгрузила фирме Б товар на сумму 240 тыс. руб. (в т.ч. НДС - 40 тыс.). Оплата за него должна быть произведена через 10 дней по­сле отгрузки, чего не произошло. Фирма А реализовала право требования к фирме Б фирме В за 120 тыс. руб. Фирма В добилась от фирмы Б погаше­ния задолженности, но только в сумме 180 тыс. руб.

Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет, по каждому из участников сделки. Укажите сроки предъявления НДС к вычету.

Решение