Казначейская система учета и контроля за исполнением федерального бюджета по доходам.

1. Задачи и функции органов Федерального казначейства по исполнению федерального бюджета.

2. Особенности казначейской системы учета доходов в условиях ЕКС (единого казначейского счета).

3. Принципы взаимодействия федерального казначейства с участниками бюджетного процесса (Банк России, администраторы доходов, террит. фин. органами).

Задачи и функции органов Федерального казначейства по исполнению федерального бюджета.

В России существовало 2 формы исполнения бюджета: банковская и казначейская.

До конца 80х годов исполнение бюджетов осуществлялось по банковской системе. С реформированием банковской системы, ее децентрализацией, образованием большого количества комм. банков, с изменением функций ЦБ произошло ослабление банковского учета бюджетных средств.

Коммерческие банки не были заинтересованы в контроле над целевым использованием средств бюджетополучателей.

Кроме того, сложился высокий уровень остатков бюджетных средств на счетах бюджетных организаций в комм. банках, при этом у правительства РФ отсутствовала оперативная информация о поступивших доходах, о произведенных расходах, и поэтому было затруднено точное определение минимальной потребности в заемных средствах внутрикассовых разрывов.

Реформирование бюджетной системы в это время привели к разграничению полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ по исполнению соответствующих бюджетов. Региональные и местные финансовые органы практически отстранились от проведения контроля за исполнением Федерального бюджета.

В начла 90х годов в России назрела необходимость создания гос. фин. органа, способного осуществлять контроль за исполнением Федерального бюджета.

Указом президента №1566 от 08.12.1992 года «О федеральном казначействе» в целях проведения гос. бюджетной политики РФ и эффективного управления доходами и расходами Федерального бюджета была создана централизованная система органов Федерального казначейства.

Классификация органов Федерального казначейства:

• ГУФК (главное управление федерального казначейства).

• УФК - ОФК (отделения по городам, по муниципальным районам и по районам в городах). Задача отделений – взаимодействие с бюджетополучателями.

Дальнейшие развитие органов Федерального казначейства произошло в соответствии с указом президента Путина от 9.03.2004 года №314 «О системе и структуре Федеральных органов исполнительной власти».

Федеральное казначейство получило статус Федеральной службы. Полномочия Федерального казначейства были закреплены в положении о Федеральном казначействе, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 года №703. В соответствии с этим положением Федеральное казначейство находится в ведении Минфина РФ и осуществляет функции:

• Обеспечение исполнения Федерального бюджета

• Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ

• Предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами Федерального бюджета.

Применение казначейской системы исполнения бюджета отличается от банковской тем, что казначейство концентрирует денежные потоки (доходный и расходный) на едином счете и этот процесс позволяет ускорить финансирование расходов бюджета.

Особенности казначейской системы в условии функционирования ЕКС.

Казначейское исполнение бюджета базируется на принципе единства кассы. Предусматривает зачисление всех поступающих доходов и осуществление расходов с единого счета бюджета.

Реализация на практике этого принципа стала разработкой внедрения концепции функционирования ЕКС.

Эта концепция была одобрена распоряжением Правительства РФ от 23.01.2000 года № 107-р.

Схема функционирования ЕКС при исполнении бюджетов по доходам.

Налогоплательщики перечисляют все налоги и сборы на счет 40101 доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы. Этот счет открывается для УФК по субъекту РФ в учреждения ЦБ РФ.

Ежедневно УФК распределяет доходы по различным уровням бюджетов и перечисляет их на счета по учету средств бюджета субъекта РФ 40201, местных бюджетов 40204, а части Федерального бюджета на ЕКС 40105, открытый ЦАФК в банке России.

УФК осуществляет на основании распоряжении администраторов доходов возврат излишне уплаченных сумм доходов.

Предоставление информации о поступивших доходах территориальных администраторов.

Принципы взаимодействия федерального казначейства с участниками бюджетного процесса (Банк России, администраторы доходов, террит. фин. органами).

1. УФК оформляет заявление на открытие счетов бюджета, заключает договор на расчетно-кассовое обслуживание.

2. Выписка с банковского счета с приложением расчетных документов, подтверждающих назначение платежа.

3. Сведения о налогоплательщиках с их реквизитам, сведения о льготах, предоставленных налогоплательщикам, заключение ФНС о возврате (зачете переплаты)излишне уплаченной суммы дохода.

4. Сведения о поступивших налогах в разрезе администратора, запрос об уточнении вида и принадлежности платежа.

5. Заключение администратора о возврате излишне уплаченной суммы дохода.

6. Выписка из сводного реестра поступления и выбытия средств бюджета по конкретному администратору, расчетные документы, прилагаемые к выписке банка со счета 40101 в разрезе администратора, ведомость учета внебанковских операций.

7. Законодательная база, нормативы отчислений по региональным регулирующим доходам.

8. Сведения об объемах поступивших и распределенных между уровнями бюджетной системы доходов.

Органы Федерального казначейства наделены полномочиями по формированию бюджетов всех уровней, при этом полномочиями по исполнению Федерального бюджета по доходам наделены только центральный аппарат федерального казначейства и УФК по субъектам РФ.

При формировании доходной части бюджетов субъектов РФ, муниципальных образований полномочиями наделены только УФК по субъектам РФ.

При исполнении федерального бюджета по доходам органы Федерального казначейства взаимодействуют с органами денежно-кредитного регулирования.

Оно заключается в том, что органы Федерального казначейства открывают и ведут единые счета Федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ исключительно в учреждениях Банка России.

Коммерческие банки (Сбербанк) осуществляют функции по выдаче наличных денежных средств получателям бюджетных средств.

Органы Федерального казначейства взаимодействуют с администраторами поступления в бюджет. В процессе этого взаимодействия решаются задачи обмена информацией между казначейством и администраторами по вопросам невыясненных поступлений, что приводит к увеличению объема средств, необходимых для осуществления расходов. Сведения о реквизитах банковских счетов УФК доводит до администраторов поступлений не позднее дня, следующего за днем их открытия или изменения.

Администраторы доводят эти сведения до налогоплательщиков.

Документы, которые являются основаниями для учета поступлений в бюджетную систему РФ:

1. Расчетные документы, прилагаемые к выписке с банковского счета

2. Распоряжение администратора на возврат поступлений

3. Уведомление администратора об уточнении вида и принадлежности платежа

В органах Федерального казначейства формируются формы отчетности:

• Сводный реестр поступления и выбытия средств бюджета

• Ведомость учета невыясненных поступлений

• Ведомость учета внебанковских операций

• Ведомость учета возвратов

• Сводная ведомость поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты различных уровней

При исполнении бюджета по доходам Федеральное казначейство проводит предварительный и текущий контроль.

Мероприятия предварительного контроля

Мероприятия текущего контроля

Изучение законодательной базы по доходам и внесение изменений в бюджетную классификацию Осуществление контроля за нормативами отчислений по регулирующим доходам Формирование базы налогоплательщиков с их банковскими реквизитами Открытие системы счетов в ЦБ РФ Доведение банковских реквизитов до администраторов доходов и налогоплательщиков Выработка принципов взаимодействия с другими участниками бюджетного процесса