Казначейская система учета финансирования расходов

1. Принципы финансирования расходов

2. Характеристика основных стадий исполнения бюджетов по расходам.

Принципы финансирования расходов

Бюджетное финансирование - безвозвратное использование гос. ден. средств, которое предоставляется в распоряжение организации для осуществления их уставной текущей деятельности.

Бюджетное финансирование базируется на ряде принципов:

1. Безвозвратность и безвозмездность предоставления средств;

2. Целевой характер использования средств;

3. Финансирование по мере выполнения работ и услуг.

Принцип целенаправленности означает, что все расходы имеют предметно-целевое назначение, осуществляются в соответствии с КОСГУ.

Финансирование по мере выполнения работ и услуг предусматривает, что бюджетные средства выделяются не автоматически в пределах годовых работ, а в соответствии с фактическим их выполнением с учетом количественных и качественных показателей.

В соответствии с БК РФ бюджетное учреждение имеет право расходовать бюджетные средства на след. цели:

• На оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми контрактами и правовыми актами, регулирующими размеры з/п соответствующих категорий работников.

• На перечисление ССВ в государственные внебюджетные фонды.

• Командировочно-компенсационные выплаты.

Финансирование бюджетных расходных средств осуществляется с лицевых счетов бюджетополучателей, открытых в соответствующих финансовых органах.

Лицевой счет – регистр аналитического учета, на котором отображаются операции участников бюджетного процесса. На лицевом счете бюджетополучателей отражаются след. данные:

• Доведенные лимиты бюджетных обязательств

• Принятые бюджетные обязательства, кассовые расходы

При финансировании расходов бюджета через систему лицевых счетов существенно изменились взаимоотношения участников процесса финансирования.

Это выражается в следующем:

• Органы казначейства приняли на себя функции банковских учреждений по осуществлению платежей по поручению бюджетополучателей.

• С ведением казначейской системы финансирования усилился контроль за движением средств на лицевом счете за их целевым использованием.

Характеристика основных стадий исполнения бюджетов по расходам.

При исполнении бюджета по расходам можно выделить след. стадии:

1. Составление и утверждение бюджетной росписи;

2. Утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях;

3. Утверждение и доведение лимитов бюджетных обязательств;

4. Принятие бюджетных обязательств;

5. Подтверждение денежных обязательств;

6. Санкционирование оплаты денежных обязательств;

7. Подтверждение исполнения денежных обязательств.

Бюджетная роспись – документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджетов, поступлении из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составленной на основе бюджетной классификации.

Бюджетную роспись составляют, утверждают и ведут ГРБС по подведомственным распорядителям и получателям.

Сводную роспись составляет Минфин.

Бюджетные ассигнования – предельный объем денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

В начале финансового года ГРБС доводит уведомления о бюджетных ассигнованиях до подведомственных учреждений.

В течение 10 дней с момента получения уведомления бюджетные учреждения составляют и предоставляют на утверждение ГРБС смету.

Получив проект сметы, ГРБС утверждает ее и передает в бюджетную организацию, которая предоставляет эту смету в финансовый орган.

Лимит бюджетного обязательства – предельный объем прав получателя на принятие им бюджетных обязательств, оплачиваемых за счет средств соответствующего бюджета.

Проанализировав предоставленные сметы доходов и расходов, ГРБС утверждает лимиты бюджетных обязательств и доводит их до подведомственных учреждений документом Расходное расписание.

Утвержденные лимиты бюджетных обязательств отражаются на лицевых счетах участников бюджетного процесса.

В соответствии с БК РФ получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства путем заключения гос. муниципальных контрактов и иных договоров с Ф/Л и Ю/Л, ИП, т.е. бюджетополучатель принимает бюджетные обязательства перед поставщиком продукции, товаров, работ, услуг.

Получатель бюджетных средств подтверждает обязанность оплатить за счет средств бюджета бюджетные обязательства в соответствии с платежными и иными документами.

При подтверждении денежных обязательств клиент предоставляет в казначейство договор на поставку товаров и выполнения работ, заключенный в любой предусмотренной для совершения сделок форме.

Договор проверяется на наличие существенных условий договора: предмет договора, срок действия договора, сумма договора, порядок и условия расчета ответственных сторон.

Кроме договора документами, подтверждающими возникновение денежных обязательств, является:

• Накладная

• Акт приемки-передачи при оплате поставленных товаров

• Акт выполненных работ

• Счет за оказанные услуги

Определенный порядок имеет оплата авансовых платежей.

В РФ большинство хоз. субъектов предпочитает работать по условиям предоплаты.

Государство предусматривает возможность совершения авансовых платежей.

Бюджетополучатель имеет право при заключении договора совершать авансовые платежи в след. случаях:

1. В размере 100% могут оплачиваться расходы на услуги связи.

2. На подписки и приобретение печатных изданий.

3. Обучение на курсах повышения квалификации.

4. Приобретение авиа- и железнодорожных билетов.

5. Приобретение путевок санаторно-курортного назначения.

6. Страхование по ОСАГО.

Санкционирование оплаты денежных обязательств осуществляется в форме совершения разрешительной надписи или акцепта. Санкция дается после проверки наличия документов , предусмотренных Приказом Минфина РФ №87-н от 01.09.2008 года о порядке санкционирования оплаты денежных обязательств получателя средств Федерального бюджета.

Органами казначейства осуществляется контроль след. документов:

• Заявка на кассовый расход анализируется на соответствии КБК содержанию проводимо операции, а также на наличие свободного остатка лимиты бюджетного обязательства по КБК. Свободный остаток лимита бюджетного обязательства – разница между утвержденным лимитом на год по КБК и суммой принятых с начала года бюджетных обязательств. В кассовой заявке указывается цель и назначение платежа, делается ссылка на договор и на документы основания осуществления платежа. В случае неправильного оформления кассовой заявки она возвращается клиентам с письменным обоснованием причины отказа. Основные причины возврата платежных документов:

• Отсутствие свободного остатка финансирования на лицевом счете

• Неправильное оформление документов, подтверждающих фактическое выполнение работ.

• Заявка на получение наличных денег

Подтверждение исполнения денежного обязательства осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с ЕКС в пользу Ф/Л или Ю/Л или бюджетов бюджетной системы.

Приказ фед казначейства 7 - н