52 Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций - это федеральный прямой налог, взимаемый в РФ в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета, после НДС и акцизов налог на прибыль занимает Зе место в федеральном бюджете РФ. Еще более значимая его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов федерации, где он занимает !е мест< в их доходных источниках.

Налогоплательщики

1. Российские организации

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или полученные доходы от источников РФ. Не являются налогоплательщиками организации, налогообложение которых осуществляется в соответствии со специальными налоговыми режимами.

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль для цели налогообложения признается, как полученный доход, уменьшенный на величину производственных расходов.

Порядок определения доходов.

К доходам относятся:

1. доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг.

2. внереализационные доходы, в их состав включаются:

   1. доходы от долевого участия в других организациях

   2. доходы от купли-продажи иностранной валюты

   3. доходы от штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств.

   4. доходы от сдачи имущества в аренду

   5. доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и другие согласные НКРФ.

3. доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

1. Имущество, полученное в форме залога в качестве обеспечения обязательств.

2. Имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал.

3. Имущество, полученное организацией в рамках целевого финансирования

4. Средства, полученные в виде безвозмездной помощи.

5. Имущество, полученное от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров налогоплательщиками.

Расходы.

Для исчисления налогооблагаемой базы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму производственных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществляемые налогоплательщиком.

Расходы классифицируются на:

1. материальные расходы - это затраты налогоплательщика на приобретение сырья и материалов, используется в производстве для упаковки и на др. хоз. нужды; на приобретение инструментов; приспособлений; инвентаря; спец. одежды; комплектующих изделий: топлива, воды и энергии; работ и услуг производственного характера; сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

2. Расходы на оплату труда - включаются любые начисления работникам в денежных и натуральных формах, выплаты, надбавки и премии и др. выплаты, предусмотренные действующим законодательством

3. Амортизационные отчисления - амортизационное имущество - это основные средства и нематериальные активы, находящиеся у налогоплательщика на правах собственности и использующиеся для увеличения предпринимательского дохода. Амортизационное имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использования. Амортизационные отчисления начисляются налогоплательщиками ежемесячно и определяются отдельно по каждой амортизационной группе. Законодательство предлагает линейный и нелинейный методы начисления амортизационных отчислений.

4. Прочие расходы - включают широкий перечень расходов установленных НК РФ, например:

   1. расходы на оплату услуг по охране имущества, пожарную охрану.

   2. арендные платежи за арендуемое имущество.

   3. расходы на содержание служебного автотранспорта

   4. расходы на командировки

   5. расходы на оплату юридических, информационных, консультационных услуг.

Нереализационные расходы

1. расходы в виде сумм штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств.

2. расходы в виде отрицательной курсовой разницы полученной от переоценки имущества стоимость, которой выражена в иностранной валюте.

3. расходы на организацию выпуска ценных бумаг

4. судебные расходы и арбитражные сборы

5. расходы на оплату услуг банков и др. расходы согласно НК РФ.

При определении налоговой базы не учитываются след. расходы:

1. в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов

2. в виде взносов в уставный капитал

3. в виде штрафов и др. санкций перечисляемых проф. Организациями

4. в виде сумм материальной помощи работникам и др. расходы согласно НК РФ.

Налоговая ставка 20% при этом 2 % в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъектов РФ.

Налоговым периодом является календарный год; отчетным периодом является 1 й квартал, полугодие и 9

месяцев данного года.

Все организации независимо от особенностей исчисления налогов обязаны предоставить в налоговый орган декларацию. Сроки подачи декларации по итогам налогового периода до 28 марта следующего года по итогам отчетного периода не позднее 20 дней со дня его окончания.