32 Основы налогообложения предприятий. Функции.

Налогообложение – это совокупн. финансовых и правовых мероприятий, проводимых гос-ом в связи с изъятием части доходов предприятий и граждан.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые гос-ом с юр. и физ. лиц с целью удовлетворения общественных потребностей.

Права и обязанности налогоплательщиков содержатся в з-не «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ». Права и обязанности налоговых органов изложены в з-не «О гос. Налоговой инспекции РБ».

Налоги устанавл. з-ом или декретом президента. Местные налоги устанавл. решениями местных органов власти.

Налоговая сис-ма – это закрепленная законодательством совокупн. налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания.

Состав налоговой сис-мы: - порядок установления и ввода в действие налогов; - виды налогов или сис-ма налогов; - порядок распределения налогов м/у звеньями бюджетной сис-мы; - налоговые органы; - права и обязанности налогоплательщиков; - права и обязанности налоговых органов; - ответственность участников налоговых отношений; - защита прав и интересов нало-гоплательщиков; - налоговое законодательство.

На ур-не развития налоговая сис-ма влияет на ур-нь развития эк-ки, политико-правовые принципы на-логообложения. Сущ-ет 2 гр. принципов:

1. Классические (всеобщие); 2. Современные (функциональные: учитывают ур-нь развития страны и гос. политику).

Классич. принципы налогообложения: - принцип справедливости – всеобщность и равномерность налогообложения; - принцип определенности – налог должен быть точно определен по срокам и сумме уплаты; - принцип удобства; - принцип дешивизны(экономии): сокращение расходов по сбору налогов; - принцип эффективности – налоговая структура должна содействовать развитию экономики страны.

Современные функциональн. принципы: - всеобщ-ность; - исключение двойного налогообложения; - стабиль-ность налоговой сис-мы в теч. длительного периода; - простота и ясность процедуры уплаты налогов; - установление размера налога с учетом возможностей налогоплательщика; - минимизация затрат на взимание налогов; - соответствие налогообложения структурной политики гос-ва.

Функции налогов: 1. Фискальная (сбор средств для гос. бюджета); 2. Соц-ая (поддерживает соц. равновесие путем уменьшения неравенства м/у реальными доходами отдель-ных групп населения (установление льгот)); 3. Кон-трольная (своевременное отслеживание гос-ом поступлений налоговых платежей, что позволяет сопоставить их величину с потребностями); 4. Регулирующая: стимулирующая (стимулирует темпы воспроизводства), сдерживающая (сдерживание темпов воспроизводства), воспроизводственная (накопление средств на воспроизводство ресурсов).

33. Виды налогов.

1) прямые и косвенные.

Прямыми налогами облагаются имущество плательщиков и их доходы: - налог на прибыль; - налог на доход; - на недвижимость; - замлю и др.

Косвенные налоги включ. в цену товара в виде надбавок и оплачив. покупателем, т.е. налог фактически платит потребитель, но перечисляется от предприятия. Их величина не связана с издержками производства и зависит от объема реализации и цен: - НДС; - акциза; - дорожный фонд; - с/ налог; - налог на топливо и др.

Косвенные: - индивидуальн. налоги – облагаются строго определенные группы товаров (акцизы); - универсальные налоги; - фискальные монополии; - таможенные пошлины.

Прямое и косвенное налогообложение имеет свои преимущества и недостатки.

Налоги классифицируют по следующим прзнакам:1) по методам установления; 2) по органам власти в распоряжение которых они поступают; 3) по видам плательщиков.

№1: --прямые и косвенные; №2 – общегос-ые, федеральные и местные ; №3 – с хозяйственных субъектов, с физ-их и юридических лиц.