2.2.1. Хозяйственные ситуации

Хозяйственная ситуация 15

Дайте оценку системы внутреннего контроля организации по данным тестового контроля степени риска:

Вопрос	Вариант ответа	Оценка риска
1. Наличие объектов основных средств, отражённых в балансе, в собственности организации	100 %
2. Наличие перечня материально ответственных лиц, за которыми закреплены объекты основных средств	имеется
3. Наличие заключённых договоров о материальной ответственности	82 %
4. Проведение инвентаризации основных средств в отчётном периоде	Проводилась только по головной организации
5. Выполнение действующего порядка проведения инвентаризации имущества	Да
6. Правильность и своевременность отражения в учёте результатов инвентаризации объектов основных средств	Да
7. Проведение инвентаризации ОС под наблюдением аудитора	Нет
8. Своевременность постановки на учёт объектов недвижимости	Да
9. Наличие транспортных средств в собственности	Да
10. Выбытие транспортных средств в отчётном периоде	Нет
11. Проведение переоценки объектов ОС в отчётном периоде	Нет
12. Наличие выбытия ОС по направлениям: - списание - продажа - безвозмездная передача - передача как вклад в уставный капитал	Да Да Да Нет
13. Ведение налогового учёта объектов основных средств	Да
14. Совпадение сведений синтетического и аналитического учёта объектов основных средств	Да

Определите уровень риска в целом. Выборочная или сплошная проверка предстоит аудиторам?

Хозяйственная ситуация 16

ОАО «ККР» зарегистрировано 10 марта 2012 года с уставным капиталом 120 тыс. руб. и $10 000 США. Курс на дату регистрации 29,66 руб. Взносы учредителей составили:

- на дату регистрации – товары на сумму 120 тыс. руб.

- 20 апреля – поступило импортное оборудование на таможню контрактной стоимостью $8 000 США. Курс 29,51 руб.

- 20 апреля перечислены таможенный сбор 1 600 руб. и НДС 18 % (в валюте).

Затраты на монтаж оборудования, осуществлённые в апреле – мае текущего года составили 15 760 руб. Оплата посреднических услуг составила 12 540 руб.

Акт ввода в действие оборудования подписан 30.05.2012 г. Начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте осуществлялось линейным способом с июня 2012 года исходя из 5-летнего срока полезного использования. Предприятие сформировало первоначальную стоимость оборудования:

- в бухгалтерском учёте в сумме 237 670 руб.,

- в налоговом 237 346 руб.

Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 17

В мае 2008 года предприятие приняло к учёту трактор, первоначальная стоимость определена в 488 800 руб. За период эксплуатации начислялась амортизация линейным способом исходя из срока полезного использования 11 лет. По состоянию на 1.01.11 – проведена уценка с коэффициентом 0,98.

В апреле 2012 года трактор реализован по договорной цене 278 000 руб. Предприятие определило убыток от сделки для целей бухгалтерского учёта в сумме 18 570 руб. В налоговом учёте убыток принят в сумме 15 200 руб. Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация18

ОАО «Прогресс» в территориальном отделении Сбербанка оформлен кредит на приобретение строительных машин и механизмов. Сумма кредита 1 600 тыс. руб., срок кредита – 6 месяцев. Кредит взят с 15 января 2013 года под 18,5 % годовых. Погашение кредита предусмотрено по графику с апреля 2013 года.

Поставщику техники 15.01.13 были перечислены средства с расчётного счёта в сумме 1 600 тыс. руб. Строительные машины поступили 25.02.13г. по счёту-фактуре и транспортной накладной на сумму 1 650 тыс. руб., в том числе НДС 18 %.

В бухгалтерском учёте проценты за кредит за 1-й квартал 2013 г. отнесены на счёт 91 «Прочие доходы и расходы» в сумме 33, 25 тыс. руб., включены в расходы для целей налогообложения прибыли в сумме 30,51 тыс. руб. Проверьте правильность расчётов. Ставка ЦБ 8,25 %.

Хозяйственная ситуация 19

Между ООО «Лагуна» и коммерческим банком «PSB» 10 октября 2012 г. заключён кредитный договор на приобретение технологической линии по переработке рыбы-сырца у южнокорейской фирмы на сумму $ 355 000 под 16,8 % годовых. Погашение кредита предусмотрено с июня 2013 года в течение 1,5 лет.

ООО «Лагуна» производит предоплату южнокорейской фирме за технологическую линию 11.10.12 г. в сумме $355 000.

Технологическая линия поступает на таможню 20 января 2013 г. Контрактная стоимость определена в $358 000. В этот же день произведена оплата таможенных пошлин $24 000 и НДС $64 400.

Затраты на доставку и монтаж составили: в 1-м квартале 2013 г. – 189,7 тыс. руб. Технологическая линия принята к эксплуатации на основании акта ввода в эксплуатацию от 15.03.13 г. Первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учёте определена в сумме 10 367,6 тыс. руб.

Проверьте правильность расчётов.

Справка: курс доллара США на 10.10.12 – 31,20 руб. на 20.01.13 – 30,2065 руб., на 15.03.13 – 30,76 руб.

Хозяйственная ситуация 20

ОАО "Горизонт" по договору купли-продажи приобрело в июне 2012 года станки с числовым программным управлением за 2 400 тыс. руб. (в том числе НДС – 366,1 тыс. руб.) с рассрочкой платежа на 6 месяцев. Счёт-фактура от 12 июня. Платежи осуществлялись платёжными поручениями: 15.06 – 500 тыс. руб., 16.07 – 200 тыс. руб., 19.08 – 300 тыс. руб., 10.09 – 1 400 тыс. руб.

В июне за монтаж станков предприятие заплатило сторонней организации 186 тыс. руб. (в том числе НДС – 28,37 тыс. руб.). Счёт-фактура от 27 июня c выделенной суммой НДС. Расходы по доставке станков в сумме 24 тыс. руб. (НДС не облагается) предприятие в июне отнесло на затраты производства. Оплата произведена в сентябре текущего года.

Акт ввода оборудования в эксплуатацию подписан 24.08.12 г. Первоначальная стоимость определена в сумме 3 550 тыс. руб. Принятые к учёту станки, согласно Классификатору отнесены к пятой группе. Срок полезного использования – 8 лет. Начиная с сентября 2012 года, предприятие ежемесячно начисляло амортизацию линейным способом в бухгалтерском и налоговом учёте в сумме 36 980 рублей. Согласно учётной политике, в налоговом учёте принимается амортизационная премия – 30 %. НДС к вычету из бюджета предъявлен во 2 квартале (книга покупок за июнь) в сумме 394 474 руб.

Проверьте правильность формирования первоначальной стоимости, начисления амортизации и предъявления НДС к вычету.

Хозяйственная ситуация 21

ООО «ЯВА» реализует линию по упаковке сыпучих материалов. Линия приобретена в августе 2006 года за 4 680 тыс. руб. (с НДС 18 %). Затраты на монтаж составляли 80 тыс. руб. Линия была введена в эксплуатацию в ноябре 2006 года. Первоначальная стоимость определена в сумме 4 046,1 тыс. руб. Амортизация начислялась линейным способом исходя из срока полезного использования 11 лет.

В феврале 2013 года линия была реализована за 2 100 тыс. руб. (с НДС 18 %). Финансовый результат от сделки в бухгалтерском и налоговом учёте определён как убыток в сумме 55 тыс. руб., который принят и для налогового учёта. Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 22

По договору купли-продажи от 16.02.13 г. ОАО «Белвут» приобрело грузовой автомобиль у ООО «Керамик». ОАО «Белвут» является плательщиком НДС в части доходов, получаемых от производства древесно-стружечных плит. Доходы от розничной торговли облагаются единым налогом на вменённый доход. Автомобиль предназначается для осуществления перевозки производственных запасов и товаров, то есть для деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС.

Предъявлена счёт-фактура от 18.02. на сумму 885 800 руб., в том числе НДС по ставке 18 %. Оплата осуществлена платёжным поручением от 20.02. в полной сумме. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД 20 марта 2013 года. При регистрации уплачены: транспортный налог 4 700 руб., пошлины 3 200 руб.

ОАО «Белвут» приняло к учёту автомобиль в марте 2013 г. Первоначальная стоимость определена в сумме 750 678 руб. НДС к вычету был предъявлен в 1 квартале 2013 года в сумме 135 122 руб.

Доля доходов от производства древесностружечных плит в 1-м квартале 2013 года составляла 36,5 % от всех доходов.

Проверьте правильность формирования первоначальной стоимости автомобиля и предъявления НДС к вычету.

Хозяйственная ситуация 23

ООО «ЯЛВА» реализует ленточный конвейер, бывший в эксплуатации. Конвейер приобретён в августе 2008 года за 3 900 тыс. руб. (с НДС 18 %). В ноябре 2008 года введён в эксплуатацию.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учёте начислялась линейным способом исходя из 10 лет срока полезного использования.

С 2010 года организация изменила способ начисления амортизации: в бухгалтерском учёте на способ уменьшаемого остатка, в налоговом – на нелинейный. В результате в 2010 году была дополнительно начислена амортизация в сумме 330 тыс. руб. По состоянию на 1.01.2012 г. была проведена переоценка конвейера с коэффициентом 1,22.

В январе 2013 года конвейер был реализован ООО «Мираж» по безналичному расчёту за 1 300 тыс. руб. Выписана счёт-фактура с НДС 18 %. Финансовый результат от сделки в бухгалтерском учёте определён как прибыль в сумме + 750 руб.

Проверьте правильность расчёта амортизации и финансового результата.

Хозяйственная ситуация 24

ООО «МК», зарегистрированное в г. Хабаровске, приобретает баржу у ООО «Речник», находящуюся в г. Николаевске-на-Амуре. Стоимость баржи определена в 60 000 у.е. по договору купли-продажи от 20 апреля 2012 года с рассрочкой платежа на 2 года. Условная единица приравнена к курсу евро на дату оплаты.

Для осуществления работ по доведению баржи до рабочего состояния в г. Николаевск-на-Амуре направлена бригада рабочих ООО «МК». Собственные затраты организации по доведению баржи до рабочего состояния составили за апрель и май в сумме 175 300 руб., в том числе командировочные расходы – 18 450 руб.

Акт ввода в эксплуатацию подписан 15.05.2012 г. Регистрация баржи в Департаменте водного транспорта осуществлена 25 мая, плата за регистрацию – 2 500 руб.

ООО «МК» приняло баржу к учёту 25 мая текущего года по первоначальной стоимости 2 152 800 руб.

Оплата поставщику производилась ООО «МК» платёжными поручениями с расчётного счёта в 2012 году: 20.04 – 400 000 руб.; 20.06 – 300 000 руб.; 30.09 – 380 000 руб.

Проверьте правильность расчёта первоначальной стоимости и своевременность принятия баржи к учёту. Какая задолженность перед поставщиком имеет место на 1.01.2013 г.?

Справка: Курс евро на 20.04. – 38,72 руб., на 15.05. – 39,0088 руб., на 25.05. – 39,7681 руб., на 20.06. – 41,006 руб., на 30.09. – 39,9786 руб.

Хозяйственная ситуация 25

При проверке установлено, что организация в 1-м квартале 2013 года создаёт нематериальный актив "своими силами". За период разработки программного продукта:

• исполнителям по договору подряда была начислена заработная плата в сумме 70 000 руб.;

• были начислены обязательные отчисления в ПФ, ФСС ФОМС – 18 200 руб., взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 210 руб.;

• начислены амортизационные отчисления по основным средствам, использованным для создания продукта в сумме 900 руб.;

• имели место материальные затраты 10 500 руб. и расходы на услуги сторонних организаций – 3 670 руб.

Акт ввода НМА в эксплуатацию от 18.03.2013 г. Предприятие сформировало первоначальную стоимость НМА в бухгалтерском и налоговом учёте сумме 88 410 руб. Срок полезного использования программы в бухгалтерском и налоговом учёте установлен 10 лет.

Амортизация начислялась с марта 2013 года в бухгалтерском учёте линейным способом, а в налоговом – нелинейным. Ежемесячные суммы составили соответственно 820 руб. и 1 640 руб.

Проверьте правильность формирования первоначальной стоимости НМА, начисления амортизации. Какие последствия имеют допущенные ошибки?

Хозяйственная ситуация 26

ООО «ЛОТОС» в январе 2013 года приобрело квартиру у юридического лица по договорной цене 1 750 тыс. руб., в том числе НДС 266,95 тыс. руб. и зарегистрировало право собственности на неё.

Дополнительные расходы по приобретению составили: нотариусу – 2 000 руб.; регистрационной палате – 2 % и агенту по недвижимости – 3 % от договорной стоимости квартиры. Эти расходы были отнесены на 91 счёт. Срок полезного использования определён в 20 лет.

Износ по квартире не начислялся. В апреле 2013 года квартира была продана своему работнику за 1 750 тыс. руб. с рассрочкой платежа 5 лет.

В учёте отражено:

Д-т 04 К-т 76  1 483 050 руб. Д-т 19 К-т 76 266 950 руб.

Д-т 91 К-т 76 89 500 руб.

Д-т 73 К-т 04 1483 050 руб. Д-т 68 К-т 19 266 950 руб.

Проверьте правильность расчётов. Выполните исправительные записи.

Хозяйственная ситуация 27

По договору подряда работниками ООО «Смена» создана компьютерная программа по финансовому анализу деятельности организации. Затраты на её создание собирались в течение срока договора с 25 января по 30 апреля 2013 года. В затраты включены: заработная плата работников 7 400 руб.; обязательные отчисления в ПФ, ФСС, ФОМС, отчисления по травматизму

0,4 %, израсходованные материалы 1 950 руб., коммерческие расходы 450 руб.; общехозяйственные расходы 680 руб., информационные услуги 520 руб.

Акт приёмки работ по договору подписан 18.05.13 г. Предприятие определило первоначальную стоимость программы в сумме 13 114 руб. Срок полезного использования принят в пять лет. Начислена амортизация в бухгалтерском учёте за 1 полугодие 2013 г. в сумме 937 руб. Такая же сумма принята в расходы для целей налогообложения прибыли.

Проверьте правильность расчётов.