3. Налоговая политика государства, основные процессы ее реализации

Налоговая политика - это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства.

Налоговая политика выражается в следующем:

1) в видах применяемых налогов;

2) в размере налоговых ставок;

3) в установлении налогоплательщиков;

4) в установлении объектов налогообложения;

5) в установлении налоговых льгот.

Налоговая политика зависит от экономической политики государства.

Метода налоговой политики:

1. Политика максимальных доходов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы, вводит большое количество налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не заботясь о последствиях. Такая политика проводится государством в экстраординарные моменты его развития (война, экономический кризис). Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала возникновения налоговой системы в стране, а экономических социальных предпосылок к этому не было. Следовательно, подобная политика привела к негативным последствиям, а именно:

1) у налогоплательщиков не оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным расширенное воспроизводство. В связи с этим состояние экономики страны с каждым годом все ухудшалось;

2) широкие масштабы привели к массовому укрывательству от налогообложения, которое привело к тому, что государство собирало налогов чуть больше полноты причитающихся средств;

3) массовый характер приобрела теневая экономика и укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не шли на развитие производства, а переводились на счета в зарубежные банки и работали на экономику других стран.

Все это стало причиной острого финансового кризиса в стране в августе 1998 года, после которого изменилась налоговая политика государства.

2. Политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей. Целью данной политики является обеспечение расширения капитала и стимулирование инвестиционной активности. Проведение такой политики провозгласило российское правительство и к настоящему времени сделаны важные шаги по сокращению числа налогов и снижению налоговой нагрузки. Результативность налоговой политики зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу.

Основные принципы построения налоговой системы:

1) соотношение прямых и косвенных налогов;

2) непрерывность налогообложения;

3) широта применений налоговых льгот, их характер и цели.

Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционная активность, качественные показатели развития экономики.

4. Экономическое содержание налога

Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принимаемых им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В налоговой системе России, кроме налогов, входят также приравненные к ним сборы.

Сборы - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщика в сборы государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимым действием, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензии.

Перечень сборов как и налогов включен в налоговый кодекс. Следовательно, на сборы распространяются все правила, установленные налоговым законодательством России.

Налог является экономической категорией, т.к. денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами носит объективный характер и имеет специфическое общее значение, а именно сбор денежных средств в распоряжении государством.

Отличительные признаки налогов: 1) обязательность, т.е. каждое лицо-налогоплательщик должно уплачивать законно-установленные налоги и сборы;

2) безвозмездность индивидуальная, т.е. каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие-либо блага;

3) уплата в денежной форме - налог не может быть уплачен или взыскан в натуральной форме, только в денежной;

4) финансовое обеспечение деятельности - налоги, сборы и иные платежи являются источниками доходов соответствующих бюджетов;

5) общие условия установления налогов и сборов - налог считается установленным тогда, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога и сроки уплаты в бюджет.