7. Налоговые льготы, их виды

Налоговая льгота - это предусмотренные законодательством преимущества, предоставляющие отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог, либо уплатить его в меньшем размере.

Виды налоговых льгот:

1) изъятие - это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов налогообложения. Изъятия могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок, как всем плательщикам, так и отдельным категориям налогоплательщиков;

2) скидки - это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Они подразделяются на:

- лимитированные, т.е. размер скидок ограничен;

- нелимитированные, т.е. налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщиком;

- общие - ими пользуются все налогоплательщики;

- специальные - применяются для отдельных категорий налогоплательщиков.

3) налоговые кредиты - это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки. Большинство видов налогового кредита является безвозвратными и бесплатными. Виды налоговых кредитов:

- снижение ставки налога;

- отсрочка или рассрочка уплаты налогов;

- возврат ранее уплаченного налога (налоговая амнистия).

8. Классификация налогов по видам и признакам

По способам взимания:

Прямые:

- реальные - уплачиваются независимо от индивид. финан. возможностей налогоплательщика;

- личные - уплачиваются с реально полученного дохода и учитывает фактическую налогоплатежность налогоплательщика.

Косвенные:

- индивид. - ими облагаются строго определенные группы товаров;

- косвенные-универсальные - ими облагаются в основном все товары или услуги;

- фискально-номинальная - ими облагаются все товары, производство и реализация, которых сосредоточена в государственную структуру;

- таможенные пошлины - ими облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

По уровню управления:

1) федеральные - это общегос. налоги, элементы которых определяются законодательством страны и они являются едиными на всей ее территории;

2) регион. - это налоги, которые устанавливаются в соответствии с законодательством страны, законодательными органами ее субъектов;

3) местные - это налоги, которые вводятся в соответствии с законодательтсвом местными органами власти и вступают в действие только решением, принимаемом на местном уровне и всегда поступают в местный бюджет.

По целевой направленности:

1) абстрактные (общие) - предназначены для формирования доходной части бюджета в целом;

2) целевые (спец.) - вводятся для финансирования гос. расходов.

9. Налогообложение как способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств

Налогообложение относится к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Еще А.Смит сформулировал четыре основных требования к налоговой системе, которые верны и сегодня:

1. Подданные государства должны, по возможности, соответственно своим способностям и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством государства...

2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа, -все это должно быть ясно и определено для плательщика и всякого другого лица...

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его...

4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно сверх того, что он приносит казначейству государства...

Как видно А.Смит исходил из следующих принципов налогообложения:

равномерность, понимаемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;

определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;

простата и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;

неотягощенность, т.е. умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых ложится тяжким бременем на налогоплательщиков.