13. Характеристика элементов налоговой системы

Элементы налоговой системы делятся на 2 группы:

1) группа экономических:

- налоговая нагрузка или налоговый гнет - это отношение суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, который показывает какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется с помощью бюджета. Для изменения налоговой нагрузки введен показатель полной ставки налогообложения, он показывает, какая часть добавленной стоимости изменяется в государственном бюджете и рассчитывается как отношение общей суммы налогов и платежей в величине добавленной стоимости в процессе производства и реализации товаров, работ и услуг. Налоговая нагрузка равная 40% является «налоговой ловушкой», когда инвестирование в развитие производства становится невыгодным;

- соотношение доходов от внутренней и внешней торговли - в России это соотношение составляет 2 к 1;

- соотношение прямого и косвенного налогообложения - доля косвенного налогообложения высока по сравнению с прямым, т.к. механизм взимания и контроля более прост по сравнению с прямым налогом.

2) группа политически-правовых:

- соотношение компетенции центральных и местных органов власти:

1) разные налоги - данная форма взаимоотношений бюджетов различных уровней подразумевает разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов, напр., центральные органы власти устанавливают полный перечень налогов и вводят федеральные налоги, а органы на местах местные налоги;

2) разные ставки. Суть данной формы взаимоотношений бюджета состоит в том, что основное условие взимания того или иного налога устанавливает центральный орган власти, а местные органы определяют ставки налогов, по которым исчисляемый налог зачисляется в конкретный местный бюджет;

3) разные доходы. Для этой формы характерны ограничение действий местных органов власти, т.к. в данном случае между бюджетами различных уровней делятся суммы собранных налогов.

Оптимально построенная система должна с одной стороны обеспечивать финансовыми ресурсами государство, а с другой не только не лишать стимула налогоплательщиков предпринимательской деятельности, но обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Следовательно, показатель налоговой нагрузки на налоговых плательщиков является измерителем качества налоговой системы страны. Доказано, что при увеличении налоговой нагрузки эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, а затем начинает резко снижаться, при этом потеря бюджетной системы становится невосполнимыми, т.к. одна часть налогоплательщиков или разоряются, или сворачивают производство, другие находят, как законные, так и незаконные пути минимизации установленных налогов. При снижении налоговой нагрузки в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы, потом налогоплательщик, который нашел реальные пути ухода от налогообложения даже при возврате к старому уровню налоговой нагрузки уже не будет платить налоги в полном объеме. Зависимость между усилением налогового гнета и сумм, поступивших с гос. казну налогов вывел профессор Лаффер и доказал, что необоснованные увеличения налоговой нагрузки является причиной развития теневых секторов экономики. Мировой опыт налогообложении показывает, что изъятие налогоплательщиков до 30-40% дохода - это та черта, за пределы которой начинается процесс сокращения сбережений и инвестиций в экономику. Т.о., эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщиков не больше 30% дохода.