- •Виды аудита
- •Правовые основы аудиторской деятельности
- •Функции аудиторских фирм и аудиторов
- •Права и обязанности сторон аудита
- •Планирование аудита
- •Аудиторские доказательства
- •Методы получения аудиторских доказательств
- •Документирование аудита
- •Аудиторское заключение
- •Контроль деятельности со стороны собственников организации.
Организационная структура организации (схема).
Деловая репутация руководства.
Стратегия управления.
Особенности планирования бизнеса.
Оценка аудитором качества планирования бизнеса.
Контроль деятельности со стороны собственников организации.
Регулярность проведения общих собраний учредителей (участников) |
+/ |
Утверждение общим собранием годовых отчетов и распределение прибыли |
+/ |
Наличие ревизионной комиссии (ревизора) |
+/ |
Санкционирование общим собранием крупных сделок |
+/ |
Масштабы деятельности.
Численность работников.
Среднесписочная за проверяемый период |
|
На момент проверки, в том числе: |
|
администрация |
|
бухгалтерия |
|
5.2.
Объем реализации (за минусом налогов),
тыс. руб.
За
проверяемый период
Планируемый
на текущий отчетный период
Общая стоимость имущества, тыс. руб.
Отраслевая принадлежность (основные виды деятельности) и условия конкуренции.
Основные виды деятельности.
Основные виды деятельности |
Отражение в учредительных документах (+/-) |
Коды ОКВЭД |
Объем реализации за проверяемый период |
В % к итогу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
Лицензируемая деятельность.
Вид лицензируемой деятельности |
Реквизиты и срок действия лицензии |
|
|
|
|
Сравнение основных показателей деятельности со среднеотраслевыми.
Показатель |
Проверяемая организация |
Среднеотраслевые показатели |
1. Объем реализации |
||
за предыдущий период |
|
|
за проверяемый период |
|
|
прогноз на текущий период |
|
|
2. Рентабельность |
||
за предыдущий период |
|
|
за проверяемый период |
|
|
прогноз на текущий период |
|
|
Особенности ценообразования.
Деловая репутация фирмы.
Состав имущества.
Вид имущества |
Сумма, тыс. руб. |
В % к итогу |
Внеоборотные активы |
|
|
Нематериальные активы |
|
|
Основные средства |
|
|
Незавершенное строительство |
|
|
Финансовые вложения |
|
|
Прочие |
|
|
Оборотные активы |
|
|
Запасы и затраты |
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
Финансовые вложения |
|
|
Денежные средства |
|
|
Прочие |
|
|
Итого |
|
|
Банковские счета и репутация обслуживающих банков.
Расчетные и валютные счета.
Наименование банка |
Тип счета |
Номер счета |
|
|
|
|
|
|
Репутация обслуживающих и предоставляющих кредиты банков.
Кредитная политика.
Полученные кредиты.
Наименование банка |
Объем кредитования |
|
|
|
|
Заложенное имущество.
Основные покупатели или поставщики.
Основные покупатели.
Наименование покупателя |
Объем продаж за проверяемый период |
Количество заключенных договоров |
Характер отношений |
|
|
|
|
|
|
|
|
12.2.
Основные поставщики.
Наименование
поставщика
Объем
поставок за проверяемый период
Количество
заключенных
договоров
Характер
отношений
Дебиторская и кредиторская задолженность.
Основные кредиторы (кроме банков, бюджета и внебюджетных фондов).
Наименование кредитора |
Сумма задолженности |
В том числе просроченная задолженность |
|
|
|
|
|
|
13.2.
Основные дебиторы.
Наименование
дебитора
Сумма
задолженности
В
том числе просроченная задолженность
14.
Основные статьи расходов.
Статья
расходов
За
проверяемый период, тыс. руб.
Прогноз
на текущий период, тыс. руб.
Особенности налогообложения и налоговая политика.
Наличие налоговых льгот.
Применяемые схемы минимизации налогов.
Результаты налоговых проверок прошлых лет, наличие судебных разбирательств по спорам с налоговыми органами.
Кадровая политика.
Системы и формы оплаты труда, система премирования.
Текучесть кадров.
Автоматизированные системы управления и информационные системы.
Наличие операций, в отношении которых предусмотрен особый порядок бухгалтерского учета.
Наличие и объем бартерных операций.
Наличие и объем экспортных операций.
Наличие и объем импортных операций.
Наличие и объем валютных операций.
Наличие и объем операций с ценными бумагами.
Аффилированные лица.
Состав потенциальных аффилированных лиц.
Наименование организации |
Характер взаимозависимости |
Характер производимых операций |
|
|
|
|
|
|
Выявленные операции с аффилированными лицами.
Предварительная оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Состав и организационная структура бухгалтерии.
Наличие и состав документов по учетной политике, номер и дата распорядительного документа об утверждении учетной политики.
Основные положения учетной политики.
Форма бухгалтерского учета.
Адреса представления отчетности.
Используемое программное обеспечение, краткая характеристика системы автоматизации учета.
Предварительная оценка аудитором отдельных составляющих системы учета на основании личных наблюдений и опроса должностных лиц.
Оценка компетентности и профессионализма главного бухгалтера и работников бухгалтерии.
Оценка состояния хранения и оформления бухгалтерских документов.
Оценка соответствия состава бухгалтерии объему совершаемых операций.
Наиболее проблемные области учета (по оценке главного бухгалтера и работников бухгалтерии).
Наличие подразделения внутреннего контроля, предварительная оценка аудитором его работы.
Приложение № 2
Система хранения рабочей документации
Название досье |
Содержание досье |
1. Текущее досье |
Все документы и материалы, собранные в ходе текущей аудиторской проверки (финансовая отчетность, первичные документы, материалы контрольно-ревизионных органов, результаты анализа финансовой отчетности, описание аналитических процедур) |
2. Постоянное досье |
Информация о клиенте (устав, учредительный договор; данные об акционерах, данные о директорах, данные о секретаре; местонахождение органа управления делами) |
Внутренние положения |
|
Информация о деятельности клиента (основные виды деятельности и размещение дочерних фирм и филиалов, сводка прошлых результатов, характеристика персонала, описание особенностей бухгалтерского учета, история предприятия) |
|
Особенности налогообложения клиента |
|
Информация для аудита (копии договоров о проведении аудиторской проверки и выполнении сопутствующих услуг, особые требования к аудиту, основной аудиторский персонал, адреса мест проведения аудита) |
|
Динамика показателей, представляющих практический интерес для аудита |
|
3. Специальное досье |
Законодательно-нормативные материалы |
Инструктивные материалы |
|
Подшивки корреспонденции |
|
Данные по соблюдению законодательства |
.у»оН4г