6. Вспомогательные материалы для анализа основных форм финансовой отчетности предприятия

Характеристика активов предприятия по уровню ликвидности

Группа активов	Состав статей баланса	Формула расчета по бух. балансу (форма № 1)
А1 - наиболее ликвидные активы	Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения	А1 = стр. 260 + стр. 250
А2 – быстрореализуемые активы	Дебиторская задолженность Прочие оборотные активы	А2 = стр. 230 + стр. 240 + стр. 270
А3 – медленно реализуемые активы	Производственные запасы	А3 = стр. 210 + стр. 220
А4 – труднореализуемые активы	Внеоборотные активы	А4 = стр. 190
Итого активы (А)	Оборотные активы (раздел I) Внеоборотные активы (раздел II)	А = А1 + А2 + А3 + А4 = стр. 300

Характеристика пассивов баланса по степени срочности их оплаты

Группа пассивов	Состав статей баланса	Формула расчета по бух. балансу (форма № 1)
П1 – наиболее срочные обязательства	Кредиторская задолженность	П1 = стр. 620
П2 – краткосрочные обязательства	Краткосрочные кредиты и займы Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Прочие краткосрочные обязательства	П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660
П3 – долгосрочные обязательства	Долгосрочные обязательства	П3 = стр. 590
П4 – собственный капитал и другие постоянные активы	Капитал и резервы Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов	П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650
Итого пассивы (П)	Краткосрочные обязательства (раздел V) Долгосрочные обязательства (раздел IV) Капитал и резервы (раздел III)	П = П1 + П2 + П3 + П4 = стр. 700

Рекомендуемые значения абсолютных финансовых показателей ликвидности баланса

Показатель	Экономическое содержание	Формула расчета показателя	Рекомендуемое значение, тенденция
Разность наиболее ликвидных активов и наиболее краткосрочных обязательств	Сопоставление итогов первой групп по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (срок до 3 месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений	А1 – П1	≥ 0
Разность быстрореализуемых активов и краткосрочных обязательств	Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем	А2 – П2	≥ 0
Разность медленно реализуемых активов и долгосрочных обязательств	Сопоставление итогов по активу и пассиву третьей группы, т.е. А3 и П3, отражает соотношение платежей и поступлений в отдаленном будущем	А3 – П3	≥ 0
Разность собственного капитала и других видов постоянных активов	Означает, что собственных средств должно быть достаточно для покрытия потребности в оборотных активах	А4 – П4	≥ 0

Общая оценка прочности финансового положения предприятия

Результат сопоставления	Степень прочности
Финансовые источники больше запасов (стр. 490 + стр. 610 + стр. 621) › стр. 210	Запас прочности имеется
Финансовые источники равны величине запасов (стр. 490 + стр. 610 + 621) = стр. 210	Нет прочности
Финансовые источники меньше величине запасов (стр. 490 + стр. 610 + 621) ‹ стр. 210	Состояние неудовлетворительное

Характеристика финансового состояния

Оценка финансового состояния	Результат сопоставления	Формула расчета по данным баланса
Абсолютная устойчивость	Запасы меньше суммы собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов	стр. 210 ‹(стр. 490 – стр. 190 + стр. 610)
Нормальная устойчивость	Запасы равны сумме собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов	стр. 210 = (стр. 490 – стр. 190 + стр. 610)
Минимальная неустойчивость	Запасы равны сумме собственных оборотных средств, краткосрочных кредитов и источников, ослабляющих финансовую напряженность	стр. 210 = (стр. 490 – стр. 190 + стр. 610 + стр. 650) + превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью стр. 640
Состояние предкризисное	1. Запасы больше суммы собственных оборотных средств и кредитов 2. Запасы больше суммы собственных оборотных средств, кредитов и источников, ослабляющих финансовую напряженность	А) стр. 210 ≥ (стр. 490 – стр. 190 + стр. 610) Б) стр. 210 ≥ (стр. 490 – стр. 190 + стр. 610 + 650) + превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью стр. 640

2. Системно-проблемная оценка финансового состояния предприятия

- факторное моделирование основных показателей финансового состояния (прибыльности, рентабельности и т.д.)

- обобщение результатов финансового анализа и их отражение в отчетах

- диагностика предкризисного состояния предприятия

- анализ ассортиментного портфеля продукции предприятия

- оценка конкурентоспособности продукции предприятия

- анализ динамики рынков сбыта продукции

- анализ ценовой политики предприятия

- анализ резервов роста объема сбыта продукции

- оценка выполнения плановых показателей

- факторный анализ издержек

- анализ издержек методом коэффициентов

7. Примерные вопросы тестовых заданий

Для очной и заочной форм обучения

1. Что изучает финансово – экономический анализ:

А) взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на экономические результаты деятельности предприятия;

Б) резервы увеличения суммы прибыли, роста рентабельности и платежеспособности;

В) рынки сырья и сбыта готовой продукции.

2. Общие показатели – это показатели, которые:

А) отражают результаты деятельности всех отраслей национальной экономики;

Б) отражают результативность работы предприятия в целом;

В) характеризуют общую величину показателя.

3. Многомерный сравнительный анализ - это:

А) сравнение показателей за несколько лет и определение основной тенденции динамики показателя;

Б) сравнение результатов деятельности нескольких хозяйствующих субъектов по широкому кругу показателей;

В) сравнение различных экономических показателей по данным одного предприятия.

4. К какой классификации относится показатель – цена реализации:

А) стоимостной, качественный, удельный;

Б) натуральный, удельный;

В) стоимостной, количественный, общий.

5. Роль экономического анализа в контроле (аудите) заключается в выявлении:

А) резервов повышения эффективности использования ресурсов;

Б) резервов улучшения финансового состояния предприятия;

В) недостатков в оформлении бухгалтерской отчетности.

6. К задачам экономического анализа не относится:

А) выбор оптимального управленческого решения и оценка результатов деятельности предприятия;

Б) научно-экономическое обоснование текущих и перспективных планов, прогнозов;

В) проверка правильности подсчета экономических показателей.

7. В какой форме отчетности найдет отражение показатель «Базовая прибыль (убыток) на акцию»:

А) форма № 1;

Б) форма № 2;

В) форма № 3.

8. Факторный анализ представляет собой:

А) выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей;

Б) сравнение отчетных показателей с уровнем плана текущего года, данными прошлых лет;

В) выбор наиболее оптимального варианта решения экономической задачи.

9. Для нейтрализации влияния стоимостного фактора используют следующую формулу:

А) ∑ (Кфi x Цплi) - ∑ (Кплi x Цплi);

Б) ∑ (Кфi x Сфi) - ∑ (Кфi x Сплi);

В) ∑ (V общ.ф x УДплi х Цплi) - ∑ (V общ.пл x УДплi х Цплi).

10. Что из перечисленного не относится к требованиям моделирования факторных систем:

А) практическое использование при подсчете резервов прироста показателя;

Б) фактор в модели должны находится в причинно-следственной связи;

В) все показатели должны быть количественно измеримы.

11. Показатели можно привести в сопоставимый вид следующим способом:

А) исключением несопоставимых показателей;

Б) применением поправочных коэффициентов;

В) пересчетом показателей по методологии одного предприятия;

Г) все ответы верны.

12. Сущность способа детерминированного факторного анализа:

А) изучение количественного влияния показателей на результат при изменении только одного фактора без учета одновременного влияния других факторов;

Б) изучение количественного влияния различных факторов в их взаимосвязи на результативный показатель;

В) изучение направления влияния факторов на результат.

13. Чтобы нейтрализовать воздействие качественного фактора необходимо:

А) пересчитать фактические данные на плановые структуру и цены реализации и сопоставить с плановым результативным показателем;

Б) привести объем продукции к стандартному качеству;

В) пересчитать фактические данные на плановые стоимостные показатели и сопоставить с фактическим результативным показателем.

14. Анализ рентабельности заключается в:

А) оценке способности предприятия осуществлять рентные платежи государству;

Б) исследовании уровней налогов и отчислений по отношению к прибыли;

В) исследовании уровней прибыли по отношению к различным показателям: к выручке от реализации, затратам и т.д.

15. При определении относительной экономии (перерасхода) фонда оплат труда сопоставляют показатели:

А) изменение фонда оплаты труда и средней стоимости оборотных активов;

Б) изменение фонда оплаты и производительности труда; экономию относительной численности персонала определяют умножением относительной экономии живого труда на среднюю заработную плату отчетного периода;

В) изменение фонда оплаты труда и источников собственных средств.