Методические рекомендации по написанию выпускной квалификационной работы по дициплине «налоговое право»

В современном государстве роль налогов, бесспорно, велика, поскольку они составляют основу доходной части его бюджета, что в свою очередь позволяет осуществлять государственные функции в полном объеме. В России продолжение активного проведения реформ в сфере налогообложения, и как следствие - кардинальное и динамичное изменение законодатель­ства о налогах и сборах, обусловливает ускорение процесса становления и развития науки налогового права. В этих условиях стано­вится очевидной необходимость осмысления базовых теоретических положений и принципов правового регулирования налоговых отношений.

Совершенствование практики применения норм Налогового кодекса Российской Федерации вызывает потребность в проведении системного анализа и оценки содержащихся в нем правовых понятий и категорий. Кроме того, разработка проблем налогового права имеет теоретическое и практическое значение, поскольку будет способствовать защите, как частных, так и публичных интересов в процессе становления налоговой системы.

Вам предлагается тематика выпускных квалификационных работ по налоговому праву. Если у Вас есть возможность самостоятельно избрать тему, не предусмотренную данным перечнем, то Вы можете это сделать, предварительно посоветовавшись с научным руководителем.

В качестве дополнительных материалов к проекту Вашей выпускной квалификационной работы, Вы можете использовать свои курсовые работы. Обычно такая курсовая может быть использована только в одной из глав Вашей работы (исторические аспекты, теоретические взгляды – то есть те вопросы, которые даже со временем не меняют своего содержания и формы).

Порядок выполнения и оформления выпускной квалификационной работы изложен в методических рекомендациях по выполнению выпускной квалификационной работы по специальности, направлениям подготовки «Юриспруденция».

Список рекомендуемых тем для выпускных квалификационных работ по дисциплине «Налоговое право»

1. Основные исторические этапы развития системы налогового законодательства в России и пути его совершенствования.

2. Налоги и сборы как источники государственных доходов.

3. Налог как правовая категория.

4. Эволюция нормативно-правовой базы по налогообложению в России в условиях создания рыночной экономики и пути ее совершенствования.

5. Налоговое право в системе российского права.

6. Проблемы и пути совершенствования взаимодействия норм налогового и гражданского права.

7. Правовые основы организации и функционирования налоговой системы Российской Федерации.

8. Правовые основы налогового федерализма в Российской Федерации.

9. Сравнительная характеристика системы налогового законодательства Российской Федерации и зарубежных стран.

10. Правовое положение налогоплательщиков.

11. Правовое положение налоговых органов в Российской Федерации.

12. Правовое регулирование налогового контроля в Российской Федерации.

13. Налоговые проверки как основная форма налогового контроля в России

14. Налоговые полномочия таможенных органов в Российской Федерации.

15. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

16. Уголовная и административная ответственность за налоговые правонарушения.

17. Порядок и способы обеспечения исполнения налоговой обязанности по законодательству Российской Федерации.

18. Правовое регулирование и проблемы применения налогового кредита в хозяйственной деятельности организаций потребительской кооперации.

19. Налоговые споры и защита прав налогоплательщиков.

20. Защита прав налогоплательщиков в Конституционном суде Российской Федерации.

21. Правовое регулирование косвенного налогообложения в Российской Федерации.

22. Правовое регулирование налогообложения прибыли и доходов организаций потребительской кооперации в Российской Федерации.

23. Правовое регулирование налогообложения имущества организаций потребительской кооперации в Российской Федерации.

24. Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.

25. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации.

26. Правовое регулирование таможенного налогообложения.

27. Правовое регулирование налогообложения предоставленных прав и оказанных услуг в Российской Федерации.

28. Налоговые льготы и их правовое регулирование.

29. Правовое регулирование взимания ресурсных налогов в Российской Федерации.

30. Особенности правового регулирования налогообложения финансово-кредитных организаций в Российской Федерации.

31. Особенности правового регулирования налогообложения малых предприятий в Российской Федерации.

32. Особенности правового регулирования налогообложения сельскохозяйственных производителей в Российской Федерации.

33. Особенности правового регулирования налогообложения потребительской кооперации.

34. Система налогообложения в свободных экономических зонах и закрытых административно-территориальных образованиях Российской Федерации.

35. Правовые основы налогового планирования в организациях потребительской кооперации.

36. Правовое регулирование использования оффшорных территорий в налоговом планировании.

37. Международное налоговое право.

38. Организации потребительской кооперации в налоговых правоотношениях.

Тема

Налоговые проверки как основная форма

налогового контроля в России

По предлагаемой теме выпускной квалификационной работы Ваш примерный план будет выглядеть следующим образом (не забывайте, при оформление работы это будет содержание).

Содержание

с.

Введение…………………………………………………….
Глава 1. Общая характеристика налогового контроля в России…………………...
1.1. Понятие, принципы и субъекты налогового контроля……….………………
1.2. Формы и методы налогового контроля…...
Глава 2. Налоговые проверки в системе форм налогового контроля: правовое регулирование организации и проведения………………………
2.1. Правовое регулирование камеральной налоговой проверки………....
2.2. Правовое регулирование выездной налоговой проверки………….….
Глава 3. Причины несовершенства налоговых проверок в российской практике и пути их решения…………………...
Заключение…………………………………………………
Список использованных источников и литературы….….
Приложение………………………………………………...

Введение – это обязательная часть работы – в нем Вы должны обозначить актуальность избранной темы; цель и задачи работы; ее разработанность в юридической науке; степень законодательного урегулирования, структуру Вашего исследования, его методологическую основу и т.д.

Одной из основополагающих категорий налогового права является категория «налоговый контроль», определяющая основу государствен­ного управления в сфере налогообложения. Система налогового конт­роля начала активно формироваться с начала 90-х гг. XX века и продолжает развиваться и в настоящее время. Принятие сначала первой части, а затем и второй части НК РФ наполнило категорию налогового контроля принципиально новым правовым со­держанием, которое требует определенных теоретических оценок.

Необходимо признать, что при современном уровне правового регулирования налоговый контроль является сформировавшимся самостоятельным правовым институтом, всестороннее изучение ко­торого представляет значительный научный интерес. Формирование и развитие налогового контроля происходит в условиях радикального изменения экономических отношений и становления принципиально нового налогового законодательства, создающего основы для разра­ботки современных теоретических моделей правовых институтов налогового права, включая институт налогового контроля.

Важное значение в правовом регулировании налогового контроля играет соблюдение определенного баланса интересов государства по формированию своей финансовой основы, с одной стороны, и интере­сов «обязанных» лиц (налогоплательщиков, налоговых агентов, пла­тельщиков сборов, банков и др.) по защите от неправомерного вме­шательства в их хозяйственную деятельность - с другой.

В настоящее время основной формой налогового контроля является налоговая проверка. В то же время НК РФ, и принятые в соответствии с ним нормативные правовые акты, ввиду своей слабой теоретической разработки в ряде случаев не решают вопросы, возникающие в процессе организации налоговых проверок. Это в свою очередь влечет трудности в правоприменительной практике. Таким образом, на сегодняшний день сложившаяся ситуация объективно требует обстоятельного теоретико-правового анализа проблем проведения и оформления налоговых проверок, что и обуславливает актуальность темы представленной дипломной работы.

Учитывая теоретическую и практическую значимость поставленной проблемы, а также ее обширность, целью предпринятого исследования является анализ правового регулирования основной формы налогового контроля, на наш взгляд, наиболее проблемной - налоговых проверок.

Объектом исследования указанной дипломной работы является налоговое законодательство, закрепляющее общие положения о проведении налогового контроля, определяющее порядок проведения налоговых проверок.

Предметом исследования дипломной работы является налоговый контроль и его основная форма, - налоговые проверки.

Для достижения цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

1. раскрыть сущность налогового контроля, его место в системе налогового права, принципы и формы;

2. дать общую характеристику субъектов налогового контроля;

3. определить особенности правового регулирования налогового контроля;

4. проанализировать правовые основы налоговой проверки как основной формы налогового контроля;

5. выявить специфику проведения камеральных и выездных налоговых проверок;

6. исследовать причины несовершенства налоговых проверок в российской практике;

7. внести предложения, направленные на решение проблем в процессе правоприменения норм НК РФ, касающихся налоговых проверок.

В качестве правовой основы предпринятого исследования предлагается использовать Конституцию РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, федеральные законы об отдельных видах налогов, подзаконные нормативные правовые акты.

Теоретической базой работы могут стать труды известных ученых по теории государства и права - В.М. Горшенева, В.В. Лазарева, О.Э. Лейста, А.В. Малько, Н.И. Матузова, В.С. Нерсесянца и др.; по административному праву - Д.Н. Бахраха, Б.М. Лазарева, М.С. Студеникиной и др.; специалистов в области финансового и налогового права таких, как: А.В. Брызгалин, А.В. Демин, М.В. Карасева, И.И. Кучеров, В.Г., Ногина О.А., Пансков, С.Г. Пепеляев, А.В. Смирнов, Н.И. Химичева, С.Д. Шаталов и др.

Специфика налогового контроля и его основной формы - налоговой проверки как предмета исследования вле­чет необходимость использования научных трудов не только юридического, но и экономического профиля. Отметим, что проблемами контроля в сфере финансов специалисты в области экономических наук занима­лись еще в советское время, и во многом именно они создали учение и разработали классификацию форм и методов контрольной деятель­ности. Все эти обстоятельства обусловили возможность использования в настоящей работе также трудов известных специалистов экономического направления: И.А. Белобжецкого, В.В. Бурцева, Ю.А. Данилевского, Е.А. Кочерина, С.О. Шохина и других.

Для достижения поставленных в дипломном исследовании цели и задач необходимо применять методы научного познания такие, как анализ, синтез, абстрагирование, логический, формально-юридический, историко-сравнительный, социологический, сравнительно-правовой, статистический, системно-структурный и т.п., что даст возможность проанализировать сущность, задачи и основные формы налогового контроля, основные этапы его развития, установить характерные особенности правового регулирования деятельности органов налогового контроля и выявить объективные и субъективные факторы, оказавшие влияние на процесс изменения их структуры и компетенции.

Сформулированные в дипломной работе выводы обязательно должны базироваться на материалах судебной и административной практики разрешения налоговых споров; статистических данных, а также информации, помещенной на официальных сайтах Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России и в справочно-правовых системах (СПС) «Консультант-Плюс», «Гарант».

Структурно дипломная работа состоит из введения (определена актуальность темы, ее разработанность, поставлены цель и задачи исследования), двух глав (в них делается попытка разрешения задач, поставленных в ходе исследования, они раскрывают основные положения темы), заключения (в нем сформулированы выводы по проведенному исследованию), списка использованных источников и литературы, а также приложения.

В первой главе работы необходимо дать общую характеристику налогового контроля в России как института налогового права.

Необходимо иметь в виду, что в Налоговом кодексе РФ не дано определение налогового контроля. Поэтому при формулировании этого понятия следует учитывать, что налоговый контроль, предметом которого является своевременность и полнота уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами, относится к одному из видов государственного финансового контроля, вследствие чего он обладает теми же характеристиками. В свою очередь государственный финансовый контроль является сложной, многоаспектной категорией. С одной стороны, это функция государственного управления, по отношению к которому выступает средством, инструментом реализации политики государства. С другой стороны, сам финансовый контроль можно рассматривать как управленческую деятельность, имеющую свои методы, способы, формы реализации. Таким образом, в первом параграфе указанной главы «Понятие, принципы и субъекты налогового контроля» важным является отражение различных подходов к понятию и содержанию государственного финансового контроля вообще и налогового контроля в частности, которые существуют среди ученых-юристов и экономистов. В связи с этим необходимо не просто проанализировать предлагаемые ими трактовки данного института, но и отметить, какие положения в приведенных определениях являются доми­нирующими, а также попытаться сформулировать собственное либо указать то, которое на Ваш взгляд, наиболее полно отражает сущность налогового контроля. Обязательным также является анализ принципов рассматриваемого института, определяющих его значение в условиях становления и развития в России правового и социально-ориентированного государства. Рекомендуется также высказать свое мнение по поводу того, как Вы определяете налоговый контроль, и какое место данное правовое образование занимает в системе налогового права.

Важным в процессе осуществления налогового контроля является определение его принципов. Принципы налогового контроля можно оп­ределить как базовые правовые полония, определяющие организацию и эффективное осуществление налогового контроля, которыми должны руководствоваться субъекты налогового контроля при осуществлении ими контрольных мероприятий в сфере налогообложения. Учитывая рамки настоящего исследования, следует указать лишь на основные, с нашей точки зрения, принципы налогового контроля, которые вытекают из анализа законодательства о налогах и сборах – законность, юридическое равенство, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина, гласность, ответственность.

Налоговый контроль реализуется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные и адаптированные конкретные приемы, средства или способы, применяемые при осуществлении контрольных функций. Поэтому при характеристики субъектов налогового контроля необходимо определить структуру налоговых органов, их права и обязанности в процессе осуществления контрольных мероприятий.

Второй параграф первой главы посвящен исследованию вопроса о формах и методах налогового контроля.

В теории и на практике зачастую допускается смешение форм, методов и видов налогового контроля. Так, в опубликованных работах предварительный, текущий и последующий контроль рассматриваются либо как формы, либо как виды или типы контроля. Подобные терминологические расхождения характерны и для толкования таких понятий, как документальный и фактический контроль. В интерпретации разных ученых ревизия, обследование и тематическая проверка являются методами, видами либо формами контроля Таким образом, исследование форм и методов осуществления налогового контроля приобретает особое правовое значение. Полагаем в данном случае необходимо высказать свое мнение по поводу понятия и соотношения указанных категорий.

В настоящее время приоритетным направлением контрольной работы налоговых органов являются усиление ее аналитической составляющей, внедрение комплексного системного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов. Поэтому при анализе форм налогового контроля, учитывая цель работы, необходимо показать, что именно налоговые проверки на сегодняшний день являются основной формой налогового контроля.

Вторая глава выпускной квалификационной работы посвящено исследованию правового регулирования организации и проведения налоговых проверок как основной формы налогового контроля.

С принятием Налогового кодекса РФ впервые на уровне закона регламентирован порядок проведения налоговых проверок. С одной стороны, это является гарантией прав налогоплательщика при проведении проверки, а с другой - облегчает работу должностных лиц налоговых органов, так как им предоставлен ряд дополнительных возможностей и полномочий, которыми они ранее не располагали. Однако в практике применения Налогового кодекса РФ возникает ряд вопросов, вызванных нечеткостью изложения в нем отдельных норм и пробелами в законодательстве. Часть из них нашла разрешение в Постановлениях Пленума ВАС РФ и ВС РФ, некоторые вопросы требуют дополнительного законодательного урегулирования.

Необходимо иметь в виду, что существует несколько видов налоговых проверок, однако определяющими являются камеральная и выездная. В связи с этим в данной главе предлагается проанализировать правовое регулирование камеральной и выездной налоговой проверки, выделив соответственно два параграфа.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. В свою очередь выездные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогоплательщиков. Помимо НК РФ указанные виды налоговых проверок регламентируются рядом нормативных правовых актов налоговых органов, в частности порядок работы с налогоплательщиками при проведении камеральной проверки, порядок назначения выездной налоговой проверки, оформления результатов выездной налоговой проверки и т.д. К сожалению, приходится констатировать, что указанные вид налогового администрирования недостаточно полно урегулирован на законодательном уровне, в силу чего на практике возникает множество проблем, которые приходится решать в судебном порядке. В связи с этим при анализе правового регулирования налоговой проверки как основной формы налогового контроля необходимо особое внимание обратить на позицию судебных органов по отдельным вопросам.

Третья глава дипломной работы по предлагаемой теме направлена на анализ причин несовершенства налоговых проверок в российской практике и пути их решения.

Налоговая система Российской Федерации, основы которой были заложены еще в начале 90-х годов, имела ряд серьезных недостатков, ведущих к сокрытию доходов от налогообложения, развитию теневой экономики и вывозу капиталов за границу. В связи с этим одним из важнейших условий обеспечения экономического роста, ликвидации теневой экономики, возврата в Российскую Федерацию вывезенных капиталов является осуществление в стране налоговой реформы, в частности принятие мер по расширению налоговой базы в основном за счет перекрытия имеющихся каналов ухода от налогообложения и повышения эффективности работы контролирующих органов.

Следует отметить, что при создании существующей стратегии налогового контроля в Российской Федерации использован опыт и отдельные предложения представителей налоговых органов зарубежных стран. Однако, как указывают отдельные ученые, в отличие от государств, где аналогичный подход дает очень хорошие результаты, эффект его использования в российской практике недостаточен, что проявляется, в первую очередь, в низкой результативности налоговых проверок.

Выявление причин неэффективности налоговых проверок в Российской Федерации необходимо начать с анализа тех экономических условий, в которых происходит становление налоговой системы, далее в данной главе необходимо особое внимание обратить на проблему отсутствия цельного, системного и имеющего завершенный характер нормативного обеспечения проведения налоговых проверок.

При разработке основных направлений совершенствования правового регулирования налоговых проверок рекомендуется разработать в целом концепцию налогового контроля в России и сформулировать собственные предложения по внесению изменений и дополнений в НК РФ, связанных с усовершенствованием налогового администрирования.

В качестве выводов по данной главе должны быть четко определены основные направления развития организационной и правовой основ налоговых проверок в России.

Заключение – это завершающий этап Вашего исследования, в нем должны быть отражены основные результаты проведенного Вами анализа по рассматриваемой теме и сделаны соответствующие выводы и предложения.

Так, например, необходимо отметить, что создание прочной финансовой основы существования государ­ства и общества, успешное осуществление реформ в сфере налогоообложения, проводимых в настоящее время, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективного налогового контроля, призванного обеспе­чить финансовые интересы государства при одновременном соблюде­нии прав организаций и физических лиц.

Налоговый контроль – это составная часть формируемого государством организационно-правового механизма управления, представляющая собой особый вид деятельности специально уполномоченных государственных органов, в результате которой обеспе­чивается установленное нормами налогового права исполнение обязанно­стей лиц в сфере налогообложения, исследование и выявление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий в бюджетную систему, а также установление оснований для применения мер ответ­ственности за совершение налоговых правонарушений. Основной формой налогового контроля является налоговая проверка. Следует указать, что в течение длительного времени вопросы, связанные с организацией процедуры налоговых проверок, практически не были регламентированы на законодательном уровне. Поэтому важно подчеркнуть, что положительным моментом в правовом регулировании налогового контроля в целом и налоговых проверок, в частности, стало принятие НК РФ. Это огромный шаг вперед на пути обеспечения законности и правопорядка в налогово-бюджетной сфере и построения в России правового государства. В данном нормативно-правовом акте предусмотрено большое количество процессуальных моментов, которые должны вывести на качественно новый уровень взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Вместе с тем, необходимо отметить, что в НК РФ имеются серьезные проблемы и нерешенные вопросы, в том числе касающиеся прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков в процессе проведения налоговых проверок. Поэтому сейчас, в первую очередь, следует пересмотреть положения НК РФ и правовых актов, регламентирующих организацию и деятельность налоговых органов в процессе проведения налоговых проверок и внести в них необходимые изменения. Рекомендуется указать, какие конкретно изменения Вы предлагаете внести в нормативные правовые акты в целях усовершенствования проведения налоговых проверок, а также перечислить, если таковые имеются, иные пути повышения эффективности налогового контроля в России, в частности с учетом опыта зарубежных стран.

В Списке использованных источников необходимо указать все нормативные правовые акты, которые были проанализированы в процессе написания выпускной квалификационной работы, в том числе ведомственные акты (письма, инструкции Министерства финансов РФ, ФНС России и др.), правоприменительные акты (судебные акты, акты налоговых проверок, решения налоговых органов о привлечении к ответственности и т.п.), учебная и научная литература, на которую имеются в работе ссылки (если используются научные статьи, то желательно, чтобы они были изданы за последние три года, не позже, с учетом того, как изменяется законодательство РФ о налогах и сборах), электронные ресурсы.

Приложения. Помимо всего к дипломной работе по «Налоговому праву РФ» рекомендуем оформить приложения. В качестве приложений могут быть использованы различные схемы, таблицы со статистическими данными, предлагаемые проекты нормативных правовых актов, проекты правоприменительных актов и т.д. и т.п. Так, по предлагаемой теме это могут быть, например, к первой главе – таблица, отражающая права и обязанности налоговых органов как субъектов налогового контроля; ко второй главе – схемы «Процедура проведения камеральной налоговой проверки», «Процедура проведения выездной налоговой проверки», «Процедура оформления результатов выездной налоговой проверки; к третьей главе – проект закона о внесении изменений в НК РФ.