Раздел 1. Налоговый учет в организации

Тема 1. Организация налогового учета в организации.

Общая характеристика предприятия.

Сущность налоговых платежей

Классификация налогов

Техника Безопасности на УП и ПП

Налоговый учет на предприятии

Что такое налоговый учет и как он осуществляется на предприятии?

В процессе своей деятельности каждое предприятие обязано платить налоги государству, то есть между организацией и государством возникают налоговые отношения, которые регулируются налоговым законодательством. Основной документ этого законодательства — это Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), в конце статьи приведена ссылка, нажав на которую, вы сможете скачать Налоговый кодекс РФ

НК РФ состоит из двух частей: первая часть посвящена общим вопросам налоговой системы, вторая часть состоит из отдельных глав, каждая из которых описывает конкретный налог.

Хочу отметить, что бухгалтерский учет и расчет налогов ведутся отдельно друг от друга, то есть на предприятии существует бухгалтерский учет и налоговый учет, которые не зависят друг от друга, но оба учета ведутся на основании одних и тех же первичных документов.

Существует несколько система налогообложения:

1. Общая система налогообложения,

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД),

3. Упрощенная система налогообложения.

4. Патентная система налогообложения.

5. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

Особенности учета второго, третьего и четвертого пунктов разберем позже. Пока же остановимся на пункте 1.

Налоги:

Какие налоги обязана платить организация в процессе своей деятельности:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС).

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

3. Налог на прибыль организацией.

4. Налог на имущество организаций.

5. Транспортный налог.

6. Земельный налог.

7. Акцизы.

8. Налог на добычу полезных ископаемых.

9. Водный налог.

10. Государственная пошлина.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по налогам и взносам существуют счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Данные счета сложные, во-первых, это активно-пассивные счета, на них всегда есть и дебетовое, и кредитовое сальдо. Во-вторых, данные счета имеют ряд субсчетов, на каждом из которых ведется аналитический учет по каждому виду налога.

В РФ существуют три вида налога:

1. Федеральные — платятся на всей территории РФ (НДС, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль).

2. Региональные — действуют на территории субъектов РФ и регулируются местными законами (транспортный налог, налог на имущество).

3. Местные — действуют на территории муниципальных образований и регулируются представительными органами муниципальных образований (земельный налог).

Отчетный документ при расчете налога — налоговая декларация, заполняемая организацией. На основании заполненной налоговой декларации государство контролирует уплату налога в бюджет. Форма декларации официально утверждена Минфином РФ.

Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с бюджетом

Целью аудита расчетов с бюджетом является высказывание аудитором мнения о соответствии этих расчетов по всем налогам и сборам, во всех существенных аспектах, нормативным документам, которые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета.

Однако в рамках налогового аудита могут быть поставлены и гораздо более узкие цели, например подтверждение аудитором правомерности и правильности отражения в налоговом и бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС, правильности формирования налоговой базы по конкретному налогу и т.д.

Аудит расчетов с бюджетом включает аудит учетной политики в целях налогообложения и аудит методики постановки налогового учета. Кроме того, в рамках налогового аудита осуществляется проверка:

• правильности определения объекта налогообложения;

• правомерности освобождения от налога отдельных операций, видов имущества; применения льгот по налогу;

• правильности формирования налоговой базы, применения налоговых ставок, определения момента формирования налоговой базы;

• правомерности отражения налоговых вычетов по налогам;

• правильности исчисления налога;

• своевременности уплаты налога;

• правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации.

В качестве источников информации при проведении аудита расчетов с бюджетом используются:

• приказ по учетной политике для целей налогообложения и для целей финансового учета;

• данные о характере и масштабе деятельности аудируемого лица;

• сведения о юридической и организационной структуре аудируемого лица;

• выдержки или копии учредительных документов, лицензий, соглашений и протоколов;

• информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

• результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности и остатков по счетам бухгалтерского учета;

• значения наиболее важных экономических показателей и тенденции их изменения;

• первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, используемые при расчете налогов и сборов;

• налоговые декларации;

• данные бухгалтерской отчетности.

Синтетический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере № 8, а аналитический (по видам налогов и платежей) – в ведомости № 7 или на карточках (при журнально-ордерной форме учета).

Аудитору также следует проверить отражение расчетов с бюджетом по налогам в отчетных формах: балансе (форма № 1), отчете о финансовых результатах (форма № 2). Так, в балансе (форма № 1) дебиторская задолженность показывается по стр. 236 (прочие дебиторы), а кредиторская задолженность – по стр. 626 (задолженность перед бюджетом). В отчете о финансовых результатах (форма № 2) по стр. 150 проверяется, как отражен налог на прибыль.

Аудитор прежде всего должен установить, по каким платежам и налогам предприятие ведет расчеты с бюджетом. По каждому налогу необходимо определить правильность:

• исчисления налогооблагаемой базы;

• применения ставок налогов и платежей;

• расчетов сумм налогов;

• применения льгот при расчете и уплате налогов;

• полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет;

• составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов и платежей;

• составления и своевременности представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и платежей;

• ведения аналитического и синтетического учета по счету 68.