15.Функции налогообложения.

Сущность налогов проявляется в их функциях:

1. Фискальная. (заключется в том что при помощиналогов формируется финансовые ресурсы гос-ва,аккумулир-ные в бюджетной системе и необходимые для осуществления его собственных ф-ций(военно-оборонительная.социальная)

2.Регулирующая состоит в том,что государство маневрирует налоговыми ставками,льготами,штрафами создает условия для ускоренного развития тех или иных производств,отраслей, регулирует рыночную эк-ку.

Плательщики налогов. Эк-кие отношения нологоплательщиков и гос-ва определяется исходя из принципа постоянного местоприбывания исходя из которых налогоплательщиков подразделяют на резидентов и неризидентов(постоянное и непостоянное местопребывание) У резидентов налогообложения различают доходы полученные как на территории гос-ва,так и вне его. –это называется полная налогообязанность. А у нерезидента только доходы полученные в данном гос-ве(ограниченная нологообязанность). Резиденты. Физические лица считаются имеющие постоянное место жительства в РФ если они,вкл. иностранцев и лиц без гражданства проживают на ее территории не менее 183 дней в календарном году в течении первого или нескольких периодов. Поэтому для физических лиц резидентство устанавливается ежегодно. Все предприятия,организации,учреждения – это юр.лица и зарегистрированные в РФ по закону явл. резидентами и несут полную налоговую обязанность.

16. Виды налогов.

Налоги в РФ в зависимости от уровня их уст-ния и изъятия подразделяются на: 1. федеральные(на уровне гос-ва) – 19 шт.вкл НДС.ндс – вкл. в выручку.

2. Республиканский(положение субъектов РФ) в том числе москва и С-петербург.

3. Местные(города,районы)-23 вида.

17. Экономические отношения налогоплательщиков и гос-ва.

Экономические отношения налогоплательщиков и государства строятся на основе принципа физического присутствия (резидентства). Этот принцип позволяет различать две группы налогоплательщиков: резиденты и нерезиденты. Такое различие связано с неодинаковым налогообложением данных категорий.Резиденты несут полную налоговую обязанность, у нерезидентов — ограниченная налоговая обязанность. Различен и порядок декларирования доходов и уплаты налогов. В тех случаях, когда критерия постоянного местожительства недостаточно для определения места налогообложения лица (например, наличие двойного резидентства), используются дополнительные признаки:- место расположения постоянного жилища;-центр жизненных интересов (личные и экономические связи);- место обычного проживания;- гражданство. Если в результате последовательного применения указанных критериев нельзя установить постоянное местожительство физического лица, то этот вопрос решается в процессе переговоров налоговых органов заинтересованных государств.Правила определения резидентства для физических и юридических лиц имеют существенные различия.С точки зрения налогового права статус юридического лица устанавливается резидентством на основе следующих признаков: инкорпорации, юридического адреса, места функционирования центрального органа управления и контроля, места проведения оперативно-календарного управления организацией, деловой цели организации.Признак инкорпорации. Лицо признается резидентом в стране, если оно в ней основано (зарегистрировано). По законодательству Российской Федерации юридические лица (все предприятия, учреждения, организации) являются ее резидентами и уплачивают в России налог с прибыли, полученной как на ее территории, так и где бы то ни было, в том числе и в случае неведения этими лицами бизнеса в России.Признак юридического адреса. Лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало здесь свой юридический адрес.Признак места функционирования центрального органа управления и контроля. Лицо признается резидентом в стране, если с ее территории осуществляется центральное (общее) руководство компании и контроль за ее деятельностью.Признак места проведения оперативно-календарного управления организации. Лицо признается резидентом в стране, в которой осуществляет текущее и оперативное управление деятельностью компании.Признак, деловой цели организации. Лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на ее территории.Определенные по признакам резидентства юридические лица подразделяются на группы с учетом следующих признаков: форма собственности, организационно-правовая форма, численность работающих на предприятии, вид хозяйственной деятельности.1. Форма собственности. Конституция РФ провозглашает равенство различных форм собственности (ч. 2 ст. 8). Однако существует неравенство в налогообложении различных форм собственности (государственной, частной, муниципальной и т.д.). Указанное неравенство является следствием объективных особенностей создания и функционирования организаций различных форм собственности. Так, особенность госбюджетных организаций проявляется в том, что они создаются и финансируются государством (т.е. оно является их собственником). Поэтому взимать с госбюджетных организаций налоги нецелесообразно, так как в результате подобной операции не получают доход ни государство как собственник, ни госбюджетные организации.2. Организационно-правовая форма существенно влияет на порядок и размеры налогообложения. Предприятия различных организационно-правовых форм имеют неодинаковые льготы налогообложения. Освобождаются от налогов общественные организации, фонды, банки и другие организации, предусмотренные законодательством Российской Федерации.3. По численности работающих на предприятии. Законодательство Российской Федерации выделяет группу малых предприятий, имеющих существенные льготы в отношении налога на прибыль, НДС. К таким относятся предприятия любой организационно-правовой формы и форм собственности, насчитывающие следующее количество работающих:- в строительстве — до 200;- в промышленности — до 100;-- в других отраслях производственной сферы — до 50;- в отраслях непроизводственной сферы — до 15 человек.

4. По видам хозяйственной деятельности. Целый ряд льгот по налогу на прибыль направлены на стимулирование отдельных отраслей производства, признанных приоритетными. Например, путем использования метода ускоренной амортизации активной части основных фондов. Сущность этого метода заключается в том, что государство как бы финансирует предприятие, разрешая ему значительно увеличить амортизационный фонд.Объекты налоговых правоотношений. В соответствии с ГК РФ (ст. 128) к объектам гражданских прав относятся вещи (недвижимое и движимое имущество), включая и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе и исключительные права на них, интеллектуальная собственность; нематериальные блага. Следовательно, под объектом права понимается то, на что направлены права и обязанности субъектов правоотношений. Наличие объекта налогообложения является фактическим обстоятельством (основанием) взимания налога, так как он позволяет владельцу получить определенный доход, прибыль и т.п.В соответствии с действующим законодательством объектами налогообложения могут быть (ст. 38 НК РФ):1) операции по реализации товаров (работ, услуг);2) имущество, прибыль, доход;3) стоимость реализованных товаров;4) стоимость выполненных услуг;5) иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с которым законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу.Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации; работой — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физических лиц; услугой — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления данной деятельности.Следовательно, на основе действующего законодательства объекты налогообложения следует рассматривать с позиции материальных и нематериальных объектов.

А у нерезидента только доходы полученные в данном гос-ве(ограниченная нологообязанность). Резиденты. Физические лица считаются имеющие постоянное место жительства в РФ если они,вкл. иностранцев и лиц без гражданства проживают на ее территории не менее 183 дней в календарном году в течении первого или нескольких периодов. Поэтому для физических лиц резидентство устанавливается ежегодно. Все предприятия,организации,учреждения – это юр.лица и зарегистрированные в РФ по закону явл. резидентами и несут полную налоговую обязанность.