47. Вплив господарських операцій на зміни у балансі

За допомогою господарських засобів підприємство здійснює свою господарську діяльність.

В процесі здійснення господарської діяльності виконуються окремі роботи, процеси, господарські операції.

В результаті здійснення господарських операцій засоби та джерела приводяться в рух, викликають певні зміни у балансі. В залежності від характеру цих змін господарські операції поділяються на чотири типи

Тип господар- ської операції	Зміни в балансі	Математич- ний вираз	Приклад
1. Переміщення наявних засобів підприємства	Змінюється внутрішній склад і структура активів. Підсумок балансу не змінюється. Рівність сторін зберігається.	А1+О2–О=П3	Надійшли гроші в касу з поточного рахунку на виплату заробітної плати
2. Зміна цільового призначення пасивів підприємства	Змінюється склад і структура пасивів. Підсумок балансу не змінюється. Рівність сторін зберігається.	А = П + О – О	Утримано прибутковий податок з нарахованої за- робітної плати. Збільшує- ться заборгованість перед бюджетом, зменшується заборгованість за заробітну плату
3. Залучення активів за рахунок пасивів	Збільшуються активи підприємства за рахунок певних джерел. Підсумок балансу збільшується. Рів- ність сторін зберігається	А + О = П + О	Зараховані кредити банку на поточний рахунок підприємства
4. Вилучення активів з обігу з одночасним вилученням пасивів	Зменшується підсумок активу і пасиву. Підсумок балансу зменшується. Рівність сторін зберігається.	А – О = П – О	Погашено заборгованість перед банком за кредитами

1 – сума підсумку активу балансу;

2 – сума господарських операцій;

3 – сума підсумку пасиву балансу.

Таким чином, господарські операції І та ІІ типів вносять зміни до

балансу лише в одній його частині – активі або пасиві, а загальна сума

балансу при цьому не змінюється. Господарські операції ІІІ та IV типів

торкаються і активу, і пасиву балансу, при цьому підсумок активу і пасиву

відповідно збільшується або зменшується на одну і ту ж величину.

Aloaha PDF

48. Облік розрахунків із використанням платіжних карток

Платіжні картки застосовують для оплати за товари і надані послуги на підприємствах торгівлі (послуг), купівля яких здійснюється в системах електронної комерції, для перерахування коштів зі своїх картрахунків на рахунки інших осіб, а також як засіб для одержання готівки в касах банків, пунктах обміну іноземної валюти уповноважених банків та через банкомати. За здійснені операції банки отримують комісійну винагороду, розмір якої встановлюють самостійно. При виконанні операцій із застосуванням платіжних карток за дебетовою схемою в разі відсутності коштів на картрахунку клієнта допускається виникнення овердрафту.

Юридичні особи можуть одержувати готівку та здійснювати операції з безготівкової оплати із застосуванням корпоративних платіжних карток:

► у національній валюті - для здійснення розрахунків, пов'язаних із виробничими потребами, у тому числі для оплати витрат на відрядження в межах України;

► в іноземній валюті - за межами України для оплати витрат на відрядження та витрати представницького характеру.

Корпоративні платіжні картки не застосовуються для виплати заробітної плати, інших виплат соціального характеру, але банки для цього розробляють зарплатні проекти.

Облік розрахунків платіжними картками ведеться на рахунку:

2605 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій із використанням платіжних карток

Призначення рахунку: облік коштів на вимогу суб'єктів господарювання (крім небанківських фінансових установ) для здійснення операцій із використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.

За дебетом рахунку проводять суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунку; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.

За кредитом рахунку проводять суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів - держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.

2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій із використанням платіжних карток

Призначення рахунку: облік коштів на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій із використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.

За дебетом рахунку проводять суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.

За кредитом рахунку проводять суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів - держателів платіжних карток згідно з режимом роботи

рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.

Аналітичний облік за цими рахунками ведеться в розрізі номерів банківських платіжних карток (БПК).

Облік безготівкових розрахунків за допомогою платіжних карток здійснюють на рахунку:

2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

Призначення рахунку: облік коштів за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток, у тому числі під час розрахунків за товари та послуги.

За дебетом рахунку проводять суми перерахувань за здійснені розрахунки з використанням платіжних карток.

За кредитом рахунку проводять суми надходжень за здійснені розрахунки з використанням платіжних карток згідно з інформацією, що надається процесинговим центром, інші операції з використанням платіжних карток.

Банки виконують різні операції з платіжними картками. Обсяг послуг залежить від виду картки і платіжної системи. Переказ (поповнення) коштів на картрахунки фізичної особи може виконуватися за рахунок внесення готівкових коштів через банкомат, касу банку-емітента, іншого банку шляхом переказу коштів із своїх поточних або депозитних рахунків, а також із рахунків інших осіб за їхнім дорученням. Під час проведення операції з поповнення коштів на картрахунку в банку-емітенті здійснюють такі бухгалтерські проведення:

► У разі внесення готівкових коштів через кассу Дт Рахунки для обліку готівкових коштів Кт 2625 Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій із використанням платіжних карток

► У разі переказу з поточних та інших рахунків

Дт Рахунки клієнтів (2620, 2630), інші рахунки

Кт 2625 Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій із використанням платіжних карток.

► У разі внесення готівки у відповідній валюті в касу банку

Дт Рахунку для обліку готівкових коштів (1001, 1002)

Кт 2605 Кошти на вимогу СГ для здійснення операцій із використанням платіжних карток

► У разі переказу з поточних рахунків Дт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання Кт 2605 Кошти на вимогу СГ для здійснення операцій із використанням платіжних карток.

У разі проведення розрахунків за придбані із застосуванням платіжної картки товари та отримані послуги в банку-еквайрі здійснюють такі бухгалтерські проведення:

► На суму оплати за товари (послуги), що здійснена банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента

Дт 2924 Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

Кт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (рахунок одержувача)