5. Принципы налогового права.

Принципы налогового права - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены федеральным законом. В суммированном виде основные начала законодательства о налогах и сборах содержатся в ст. 3 НК РФ.

Принцип установления налогов законом открывает перечень основных начал законодательства о налогах и сборах. Аналогичное правило сформулировано в ст. 57 Конституции РФ.

В силу этого принципа «законно установленными» являются лишь те налоги, которые вводятся законом. Налоги, вводимые на основании иных нормативных актов, считаются незаконными.

Применительно к федеральным законам Конституционный Суд РФ определил следующие условия, необходимые для признания федеральных налогов и сборов «законно установленными»: принятие их федеральным законодательным органом; в форме федерального закона; с соблюдением установленной Конституцией РФ законодательной процедуры. В отношении налогов субъектов РФ «законно установленными» считаются только те налоги, которые вводятся законодательными органами субъектов РФ в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов, определенными федеральным законом.

2.Принцип всеобщности налогообложения — каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

3. Принцип равенства налогообложения — предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом. Равенство в налогообложении понимается как равномерность обложения. Она оценивается на основе сопоставления экономических возможностей различных налогоплательщиков, а не каких-либо других признаков.

4. Принцип справедливости — учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.

5. Принцип недискриминационности — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных различий между налогоплательщиками. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

6. При установлении размера налогов и сборов следует руководствоваться принципом экономической обоснованности. Налоги и сборы не могут быть произвольными. Данный принцип защищает плательщиков от налогов, установленных произвольно, безосновательно. Так, экономическим основанием налога не может служить пустая казна или бюджетный дефицит. Только экономические реалии, свидетельствующие о получении лицом дохода, являются экономическими основаниями налога.

7. Принцип единства экономического пространства, отраженный в ч. 1 ст. 8 Конституции РФ. Основные начала законодательства не допускают установления налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или денежных средств (п. 4 ст. 3 Кодекса).

8.Принцип определенности налога означает, что при его установлении должны быть определены все элементы, необходимые для исчисления и уплаты налога. Перечень обязательных элементов налога закреплен в ст. 17 НК РФ. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Кроме указанных элементов, применяются и факультативные элементы. Налоговый кодекс РФ также предусматривает, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Пункт 7 ст. 3 НК РФ посвящен принципу толкования неустранимых сомнений актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика. Этот принцип направлен на защиту прав и законных интересов налогоплательщиков при возникновении спорной ситуации, связанной с возможностью двойного толкования положений актов законодательства о налогах и сборах. Поэтому налоговые и судебные органы, применяющие нормы налогового права, обязаны руководствоваться им в каждом конкретном случае. Здесь не установлен какой-либо специальный порядок, в соответствии с которым имеющиеся в правовой норме неясности и противоречия признавались бы неустранимыми.