56. Контроль за правильностью применения контрольно-кассовых машин при расчетах с населением и наличным денежным обращением.

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ

"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

Контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы;

Фискальная память - комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов;

Статья 2. Сфера применения контрольно-кассовой техники

1. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Исключения:

Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны: -

осуществлять регистрацию ККТ в налоговых органах; -

применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную и опломбированную ККТ, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

-выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки; -

обеспечивать ведение и хранение документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ, представлять им указанную документацию; -

производить при первичной регистрации и перерегистрации ККТ введение в фискальную память ККТ информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

Статья 7. Контроль за применением контрольно-кассовой техники

1. Налоговые органы:

осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона;

осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

2. Органы внутренних дел взаимодействуют в пределах своей компетенции с налоговыми органами при осуществлении последними указанных в настоящей статье контрольных функций.

3. Действие полномочий налоговых органов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на кредитные организации. Контроль за соблюдением кредитными организациями требований настоящего Федерального закона осуществляет Центральный банк Российской Федерации.

Налоговые органы ежеквартально формируют план-график проведения проверок. В первоочередном порядке в него включаются объекты, в которых: по оперативной информации налоговых, правоохранительных и контролирующих органов допускаются нарушения установленного порядка при осуществлении расчетов; предыдущими проверками установлены нарушения; в ходе налоговых проверок выявлены грубые нарушения налогового законодательства в части сокрытия или занижения выручки; проверки не проводились свыше полутора-двух лет;

План-график проверок является конфиденциальным документом. Налоговые органы стремятся к тому, чтобы в течение двух лет полностью охватить проверками весь парк ККТ.

Поручение на проведение проверки подписывается руководителем налогового органа и регистрируется в специальном журнале. Одновременно выдаются бланки актов проверки. В проверках обычно участвуют не менее двух сотрудников.

Перед выходом на проверку проверяющие знакомятся с банком данных проверяемого объекта, материалами предыдущих проверок, а также данными, связанными с регистрацией, техническим обслуживанием и снятием показаний денежных счетчиков ККТ.

Проверки осуществляются в формах: плановые, (обычные), челночные, перекрестные и рейдовые.

Одну и ту же ККТ можно проверить несколько раз в течение дня - это челночная проверка.

Перекрестная проверка - когда одна инспекция проводит проверку на территории другой.

Рейдовые проверки проводятся совместно с органами МВД и Роспотребнадзора

В соответствии с КоАП налоговые органы вправе наложить штраф при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг без применения кассового аппарата (ст. 14.5), при нарушении порядка работы с денежной наличностью, в т.ч. неоприходовании выручки (ст. 15.1).