3.4. Анализ прямых материальных затрат
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).
Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего имеем следующие данные:
Затраты материалов на производство продукции, млн. руб.:
а)
по плану
45936
б)
по плану, пересчитанному на фактический
выпуск продукции при плановой ее
структуре
47130
в)
по плановым нормам и плановым ценам на
фактический выпуск продукции при
фактической ее структуре
9390
г)
фактически по плановым ценам
50370
д)
фактически
52492
На изменение материальных затрат повлияло увеличение объёмов производства продукции в размере 1194млн.руб. (47130-45936). Роль инфляционного фактора сыграло повышение цен, которое обусловило повышение затрат на 2122 млн.руб., (52492-50370) результатом изменения структуры продукции стало увеличение расходов материалов на 2260млн..руб.(49390-47130). Изменение структуры продукции повлекло изменение удельного расхода материалов и, как следствие, увеличение расходов материалов на 980млн..руб. (50370-49390).
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:
(3.4.1)
Затраты материалов на выпуск, млн. руб.:
а) по плану 16588
б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпускпродукции 14514
г) фактически по плановым ценам 14878
д) фактически 16530
Отсюда видно, что расход материалов на выпуск снизился на 58 млн. руб., в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции 14514 – 16588 = – 2074
- удельного расхода материалов 14878 – 14514 = +364
- цен на сырье и материалы 16530 – 14878 = +1652
Итого: 16530 – 16588 = – 58
Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом цепной подстановки произведен в табл.3.4.2:
(3.4.2)
(3.4.3)
(3.4.4)
(3.4.5)
(3.4.6)
Таблица 3.4.1
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
Материал |
Затраты сырья на единицу продукции |
Отклонение от плана |
||||
план |
Фактический расход по плановым ценам |
факт |
общее |
В том числе за счет |
||
нормы |
цены |
|||||
Термопластический материал |
2880 |
2952 |
3280 |
+400 |
+72 |
+328 |
Поливинилхлорид |
3200 |
3370 |
3675 |
+475 |
+170 |
+305 |
Термоэластопласт |
5180 |
5424 |
5240 |
+60,0 |
+244 |
-184 |
Хромовая кожа |
4940
|
5016 |
4884 |
-56,0 |
+76 |
-132 |
В обобщенном виде расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на производство единицы продукции приведен в табл.3.4.1, 3.4.2.
Таблица 3.4.2
Материальные затраты на выпуск
показатель |
план |
Фактически |
Отклонения от пла-на, руб. |
|||||
кг |
Цена,руб. |
Сумма, руб. |
кг |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Термопластический материал |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отпущено в производство |
3000 |
3200 |
4800 |
3100 |
3120 |
4836 |
+36 |
|
Отходы: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Возвратные |
300 |
800 |
120 |
340 |
800 |
136 |
+16 |
|
Безвозвратные |
100 |
- |
- |
120 |
- |
- |
- |
|
Расход на изделие |
2600 |
- |
4680 |
2640 |
- |
4700 |
+20 |
|
Термоэластопласт |
100 |
10000 |
500 |
- |
- |
- |
-500 |
|
Хромовая кожа |
- |
- |
- |
120 |
9000 |
540 |
+540 |
|
Итого |
- |
- |
5180 |
- |
- |
5240 |
+60 |
|
Из этого видно, что термопластического материала тратится израсходованию практически больше, чем предусмотрено планом на 36руб. Расход на изделие увеличился на 20руб., т.к. изменилась структура продукции, расход материала термопласта снизился на 500руб., а расход хромовой кожи увеличился на 540руб.
Таблица 3.4.3
Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск единицы продукции ООО «ЯУТТ»
фактор |
Расчет влияния |
Размер влияния руб. |
Увеличение удельного расхода термопластического материала |
(2640-2600)х3200 |
+64 |
Снижение цены термопластического материала |
(3120-3200)х3100 |
-124 |
Увеличение возвратных отходов |
(340-300)х(3200-800) |
+48 |
Увеличение безвозвратных отходов |
(120-100)х3200 |
+32 |
Замена Термоэластопласт Хромовая кожа: |
|
|
Изменение количества |
(120-100)х10000 |
+100 |
Изменение цены |
(9000-10000)х120 |
-60 |
Итого |
5240-5180 |
+60 |
Расчёт влияния факторов показал, что увеличение общих материальных затратна 60 тыс. руб. произошло в результате увеличения удельного расхода термопластического материала на 64 тыс.руб..Снижение цены натермопластический материал вызвало уменьшение материальных затрат на 124тыс.руб.. Однако увеличились возвратные и безвозвратные отходы (48 и 32). Кроме того в результате замены термоэластопласта на хромовую кожу в ценовом отношении, то материальные затраты понизились на 60 тыс.руб. Однако в количестве они увеличились на 100 тыс.руб.