3.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивая фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
(3.3.1)
Таблица 3.3.1
Исходные данные для факторного анализа себестоимости
изделия А
Показатель |
По плану |
Фактически |
Отклонение от плана |
Объем производства, т.шт. |
11520 |
10080 |
-1440 |
Сумма постоянных затрат, млн.. руб. |
13824 |
14112 |
+288 |
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. |
5600 |
6200 |
+600 |
Себестоимость 1 тысячи штук, млн. руб. |
8000 |
9000 |
+1000 |
Используя эту модель и данные табл.3.3.1, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия Аметодом цепной подстановки:
=8000
тыс.руб.
+5600=8400
тыс.руб.
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
ΔСобщ.= Сф. – Спл.= 9000 – 8000 = +1000 тыс. руб.
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
ΔСVBП = Сусл.1 – Спл. = 8342,8 - 8000 = +342,8 тыс. руб.,
б) суммы постоянных затрат:
ΔСА = Сусл.2 – Сусл.1 = 8400 – 8342,8 = + 57,2 тыс. руб.,
в) суммы удельных переменных затрат:
ΔСb = Сф. – Сусл.2 = 9000 – 8400 = +600 тыс. руб.
Затем более детально изучим себестоимость произведённой продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравним с плановыми (табл. 2.7).
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.
Таблица 3.3.2
Анализ себестоимости отдельных видов продукции ООО «ЯУТТ»
Вид продукции |
Объем выпуска продукции, тыс. шт. |
Постоянные затраты, млн.. руб. |
Переменные затраты на единицу, тыс. руб. |
|||
план |
факт |
план |
Факт |
План |
факт |
|
Модель 698 |
11520 |
10080 |
13824 |
14112 |
5600 |
6200 |
Модель 699 |
11200 |
11088 |
15680 |
17962 |
7200 |
7000 |
Модель 700 |
5486 |
6372 |
12070 |
12418 |
7000 |
7200 |
Модель 703 |
3840 |
5376 |
8156 |
10784 |
7500 |
7488 |
Таблица 3.3.3
Изменение себестоимости отдельных видов продукции
Вид продукции |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
Изменение себестоимости |
||||||
общее |
В том числе за счет |
|||||||
план |
Усл.1 |
Усл.2 |
факт |
VВП |
А |
Вί |
||
Модель 698 |
8000 |
9542,8 |
8400 |
9000 |
+100 |
+342,8 |
+57,2 |
600 |
Модель 699 |
10000 |
10028 |
10440 |
10240 |
+240 |
+28,0 |
+212,0 |
200 |
Модель 700 |
11400 |
10800 |
10920 |
11120 |
-80 |
-600,0 |
+120,0 |
200 |
Модель 703 |
11748 |
10540 |
11512 |
11500 |
-248 |
-1208 |
+972 |
-12 |
Таблица 3.3.4
Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат
Статья затрат |
Затраты на единицу продукции, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
||||
план |
факт |
∆ |
Факт |
план |
∆ |
|
Сырье и материалы |
2880 |
3280 |
+400 |
36,00 |
36,44 |
0,44 |
Топливо и энергия |
900 |
1074 |
174 |
11,25 |
11,93 |
0,68 |
Зарплата производственных рабочих |
1550 |
1650 |
+100 |
19,38 |
18,33 |
-1,05 |
Отчисления на социальное и медицинское страхование |
600 |
654 |
+54 |
7,5 |
7,27 |
-0,23 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
780 |
890 |
+110 |
9,75 |
9,89 |
+0,14 |
Общепроизводственные расходы |
540 |
520 |
-20 |
6,75 |
5,78 |
-0,97 |
Общехозяйственные расходы |
450 |
472 |
+22 |
5,62 |
5,24 |
-0,38 |
Потери от брака |
- |
60 |
+60 |
- |
0,68 |
+0,68 |
Прочие производственные расходы |
150 |
180 |
+30 |
1,88 |
2,00 |
+0,12 |
Коммерческие расходы |
150 |
220 |
+70 |
1,87 |
2,44 |
+0,57 |
Итого |
8000 |
9000 |
1000 |
100 |
100 |
- |