2. Методологические аспекты

2.1. Налоговый учет налога на прибыль ведется в отношении операций, осуществляемых в рамках приносящей доход деятельности по следующим направлениям:

- выпуск и реализация продукции (указать какой);

- выполнение работ (указать каких);

- оказание услуг (указать каких).

2.2. В соответствии со ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в соответствии с перечнем, приведенным в приложении N ___.

2.3. Для целей налога на прибыль используется метод начислений (вариант - кассовый метод).

2.4. Доходы от сдачи в аренду временно не используемых зданий, помещений и иных объектов основных средств признаются внереализационными доходами.

2.5. Распределение доходов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов производить в следующих случаях:

- по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам. Доходы распределяются пропорционально суммам материальных расходов (может быть выбрана иная база и схема расчета);

- если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем. В случае если такие факты имеют место, следует их перечислить и установить схему распределения доходов;

- по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг). Имеет смысл указать виды производств с длительным технологическим циклом и установить схему определения доходов и списания расходов.

2.6. Установить перечень прямых расходов для целей налогообложения (приложение N ___). Все расходы, не включенные в перечень, являются косвенными.

2.7. Амортизационная группа, срок полезного использования и норма амортизации определяются постоянно действующей комиссией, созданной для приемки основных средств (дать ссылку на соответствующий пункт учетной политики для целей бухгалтерского учета).

2.8. В отношении основных средств и НМА, используемых в организации, для целей налогообложения применяется линейный метод начисления амортизации (вариант - нелинейный метод).

2.9. При вводе в эксплуатацию вновь приобретенных (созданных) объектов основных средств относить на текущие расходы:

- 30% первоначальной стоимости объектов, относимых к третьей - седьмой амортизационным группам;

- 10% первоначальной стоимости объектов, относимых к первой - второй и восьмой - десятой амортизационным группам.

Указанный порядок списания не применяется к объектам основных средств, полученных безвозмездно.

2.10. Применять специальные коэффициенты к основной норме амортизации к следующим группам основных средств:

- специальный коэффициент 2 к основным средствам:

используемым для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (приложение N ___);

относящимся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность (приложение N ___);

- специальный коэффициент 3 к основным средствам:

четвертой - десятой амортизационных групп, являющимся предметом договора лизинга;

- используемым только для осуществления научно-технической деятельности.

2.11. Материальные запасы для целей налогообложения оцениваются по средней себестоимости. Варианты: по себестоимости каждой единицы (фактической стоимости приобретения или создания), по себестоимости первых по времени приобретения материальных запасов (метод ФИФО), по себестоимости последних по времени приобретения материальных запасов (метод ЛИФО).

2.12. При определении налоговой базы по налогу на прибыль командировочные расходы применяются в полном размере при условии их обоснованности и документального подтверждения.

2.13. Создать резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет в соответствии с расчетом (приложение N ___).

2.14. Создать резерв расходов на ремонт основных средств в 2013 г. в размере, установленном в плане ремонта основных средств.

2.15. Установить предельный размер представительских расходов, принимаемых к налоговому учету (приложение N ___).

2.16. Установить предельный размер расходов на рекламу продукции, работ и услуг, выпускаемой, выполняемых и оказываемых в рамках приносящей доход деятельности, в размере одного процента от выручки от реализации.

2.17. Убыток по операциям прошлых налоговых периодов в сумме ___ перенести на следующие десять налоговых периодов (данный пункт актуален, когда в налоговом периоде получен убыток).

2.18. Создать резерв сомнительных долгов (приложение N ___, в нем привести перечень сомнительных долгов и расчет размера резерва).

Если в следующем году планируется привлечение заемных средств, отдельным пунктом (или приложением) может быть детализирован порядок учета процентов по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ). Если организация осуществляет расходы, порядок списания которых в гл. 25 НК РФ определен особо (расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР и т.п.), а также осуществляет виды деятельности, для которых установлен особый порядок организации налогового учета (торговля, страхование, ценные бумаги и т.п.), в учетной политике организации должна быть раскрыта дополнительная информация исходя из требований соответствующих статей гл. 25 НК РФ.

Транспортный налог

Структура данного раздела может быть примерно следующей.