Глава 3. Пример учетной политики для целей налогового учета

Наиболее распространенными налогами, уплачиваемыми экономическими субъектами, являются налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, транспортный налог и налог на имущество организаций. Приводимые ниже рекомендации ограничиваются перечисленными налогами.

Общие положения

1. Ответственность за организацию налогового учета возлагается на главного (старшего) бухгалтера.

2. Налоговый учет ведется на основании данных регистров бухгалтерского учета посредством составления бухгалтерских справок. Ответственным за группировку и детализацию бухгалтерской информации для целей налогообложения является бухгалтер по налоговому учету (вариант - при отсутствии в штате или штатном расписании соответствующей должности - работники, ведущие бухгалтерский учет операций с объектами учета, являющимися и объектами налогообложения).

3. Формы налоговых регистров разрабатываются в отношении каждого налога и сбора, уплачиваемого организацией.

4. Утвердить график документооборота (приложение N ___). Принципы формирования графика документооборота для целей налогового учета те же, что и для аналогичного графика, разрабатываемого для целей бухгалтерского учета.

5. Налоговые декларации представляются в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (вариант - на бумажном носителе - когда численность персонала организации менее 100 человек или информация, содержащаяся в декларации, является государственной тайной).

6. Установить сроки сдачи налоговых деклараций в налоговый орган (приложение N ___). Ответственность за своевременное представление деклараций возложить на главного бухгалтера (вариант - заместителя главного бухгалтера, бухгалтера по налоговому учету). Налоговым законодательством установлены предельные сроки представления деклараций. С учетом особенностей документооборота и организации бухгалтерской службы, а также календаря на соответствующий финансовый (календарный) год, разработка графика представления налоговых деклараций с указанием точной даты может оказаться весьма целесообразной.

7. Налоговый учет ведется автоматизированным способом (вариант - ручным способом).

Налог на добавленную стоимость

1. Организационные аспекты

1.1. Утвердить перечень и формы первичных учетных документов для налогового учета НДС (приложение N ___). Для налогового учета НДС, как правило, используются непосредственные данные бухгалтерского учета. Поэтому разработка и утверждение регистров налогового учета являются необязательными. Первичные учетные документы могут представлять собой совокупность бухгалтерских справок по суммам налога, подлежащего распределению, подлежащего вычету или возмещению, а также налога, подлежащего уплате в бюджет.

1.2. Обязанность по ведению книг продаж, книг покупок, составлению счетов-фактур возложить на __.

1.3. Уполномочить на подписание счетов-фактур ___ и ___ (наименование должностей управленческого персонала организации). Счета-фактуры должны подписываться руководителем и главным (старшим) бухгалтером. Однако налоговое законодательство допускает возможность передачи соответствующих полномочий иным лицам.

1.4. Установить следующие сроки для завершения расчетов по НДС __ (указать точные даты, к которым соответствующие расчеты должны быть подготовлены, либо дату, привязанную к конкретной дате сдачи налоговой декларации).

1.5. Ответственность за своевременное и правильное осуществление налоговых расчетов возложить на __ (указать должность работника, ответственного за проведение расчетов).